Предложения в которых упоминается "при налогообложении прибыли"
Поэтому суд признал, что предприятие правомерно учло при налогообложении прибыли расходы на приобретение кондиционеров и другого имущества.
Судебная практика свидетельствует о том, что организации имеют все основания для учёта при налогообложении прибыли самых разнообразных затрат, направленных на создание комфортных условий работы трудящихся, в том числе расходы на оборудование комнаты отдыха.
Линейный метод пояснений не требует, поэтому остановимся подробнее на нелинейном методе, применяемом при налогообложении прибыли.
Сумма страхового возмещения, полученная организацией по договору добровольного страхования автомобиля, в связи с угоном застрахованного автомобиля, включается в состав внереализационного дохода, учитываемого при налогообложении прибыли.
Сумма страхового возмещения, полученная организацией по договору добровольного страхования, в связи с угоном сданного в аренду застрахованного автомобиля, включается в состав внереализационного дохода, учитываемого при налогообложении прибыли.
Для того чтобы избежать споров с налоговым органом, налогоплательщику необходимо иметь чёткое представление о том, какие именно затраты он вправе учесть при налогообложении прибыли и на какие нормы налогового законодательства ему надо ссылаться.
Естественно, организации заинтересованы в том, чтобы учесть подобные затраты при налогообложении прибыли.
При этом положения законодательства о налогах и сборах позволяют организации учитывать подобные затраты при налогообложении прибыли.
Рассмотрим подробнее, какие именно налоги и другие обязательные платежи можно учесть при налогообложении прибыли.
Необходимость наличия положения об оплате труда на предприятии позволит учесть данные выплаты в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, в соответствии с п.
В законодательстве о налогах и сборах имеется и другая специальная норма, предоставляющая налогоплательщику право учитывать при налогообложении прибыли суммы таможенных платежей.
Только в этом случае расходы на рекламу будут учтены при налогообложении прибыли.
Так, по одному из споров основанием для доначисления налога на прибыль послужили выводы налогового органа о занижении обществом налоговой базы в связи с неправомерным включением в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, затрат по приобретению питьевой воды, кулеров и одноразовых стаканов.
Все другие расходы, связанные с передачей имущества в счёт вклада в уставный капитал (в том числе и остаточная стоимость), не учитываются ни при налогообложении прибыли, ни в составе затрат в бухгалтерском учёте (п.
Иначе их нельзя учитывать при налогообложении прибыли (п.
Доходы, учитываемые при налогообложении прибыли.
Материальные ценности, используемые в рамках рекламной кампании (рекламные листовки, буклеты, образцы продукции, вручаемые призы), учитываются при налогообложении прибыли после их фактической передачи на основании актов расхода материалов.
Если организация планирует транслировать произведение менее года, его стоимость признаётся при налогообложении прибыли равномерно в течение срока использования произведения.
Затраты на закупленную, но не реализованную продукцию, при налогообложении прибыли в затраты отчётного года не включаются.
Формирование цены происходит в процессе движения товара от производителя до потребителя, и её величина зависит от количества посредников, уровня затрат в каждом звене, доли прибыли, получаемой каждым участником товародвижения, системы косвенного налогообложения, так как она имеет поэлементный состав (рис.
При безвозмездной передаче ценных бумаг у организации, передающей такие ценные бумаги, дохода в виде рыночной стоимости безвозмездно передаваемых бумаг, учитываемого для целей налогообложения прибыли, не возникает.
В начале деятельности практически никогда не бывает прибыли, а при убыточном результате наиболее удобный режим — это «доходы, уменьшенные на величину расходов» в качестве объекта налогообложения.
Удивляет наивность тех, кто уверен, что возможно разработать тайные схемы хищений акционерного и, тем более, государственного капитала, увода прибыли от налогообложения и какого-либо контроля.
Самый значимый для предпринимателя показатель — показатель прибыли, оставшейся в его распоряжении, в течение отчётного года определялся вне системы учёта, путём сопоставления финансового результата до его налогообложения с показателем текущего использования прибыли.
В то же время нелинейный метод амортизации может быть выгоден с точки зрения налогообложения прибыли.
Можно сделать неблагоприятный для налогоплательщика вывод о том, что убыток, возникший при аннулировании акций, не учитывается для целей налогообложения, а прибыль включается в состав внереализационных доходов, хотя было бы справедливо не учитывать ни прибыль, ни убыток.
Применение упрощённой системы налогообложения организацией предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество и единого социального налога уплатой единого налога по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период.
Отмечая исключительную важность и своевременность снижения налогообложения банков для увеличения их капитализации, необходимо, кроме того, исключить из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль прирост резервов банков на страхование от рисков.
Но если озеленение территории, прилегающей к офисному зданию, производится после сдачи объекта строительства в эксплуатацию, то расходы по озеленению рассматриваются как расходы капитального характера, то есть в целях налогообложения прибыли, начисление амортизации не производится.
При совершении налогоплательщиками сделок, в отношении которых предусмотрено регулирование цен посредством установления цены или согласования с уполномоченным органом исполнительной власти формулы цены, установления максимальных и (или) минимальных предельных цен, надбавок к цене или скидок с цены либо посредством иных ограничений на рентабельность или прибыль в указанных сделках, цены таких сделок признаются рыночными для целей налогообложения с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.
Прибыль (убыток) до налогообложения по существу представляет собой балансовую прибыль.
При этом резервы предстоящих платежей не оказывают влияние на налогообложение прибыли по итогам хозяйственной деятельности за год.
Для целей налогообложения прибыли скорее нет, так как указанные расходы будут учитываться до момента реализации товара либо в стоимости товаров (первый способ), либо в составе издержек обращения, относящихся к остатку товаров (при втором способе).
Аналогичным образом сумму дивидендов следует исключить из прибыли до налогообложения, а с оставшейся прибыли начислить условный расход по налогу на прибыль.
Принципиально новым для практики взимания налогов в нашей стране является освобождение от налогообложения на срок до 5 лет прибыли, направляемой на погашение убытков, образовавшихся в предыдущем году.
В отчёте о прибылях и убытках показывают несколько видов прибыли, функционально связанных между собой: валовую прибыль; прибыль от продаж; прибыль до налогообложения (бухгалтерскую прибыль) и чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия после налогообложения.
Убыток от реализации легкового автомобиля, имеющего первоначальную стоимость, требующую применять к основной норме амортизации специальный коэффициент 0, 5, учитывается для целей налогообложения прибыли в составе расходов равномерно в течение срока, исчисляемого как разница между сроком полезного использования, скорректированным на коэффициент 0, 5 и фактическим сроком эксплуатации автомобиля до даты его реализации.
Если появилась прибыль, то налогообложение на разницу между номинальной ценой и покупной.
Это порождает различный характер налогообложения прибыли.
Общий порядок уплаты налога на прибыль заключается в том, что по итогам каждого отчётного (налогового) периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев и года) налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа, которая определяется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению и рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев и одного года, с учётом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
Для установления нужных цен, ухода от налогообложения и получения прибылей от спекулятивных сделок (включая большие прибыли посредников) создавались корпорации.
Так как документирование доходов (а также расходов) осуществляется одинаковым образом для целей бухгалтерского и налогового учёта, это правило применяется и для целей налогообложения прибыли.
В статье мы расскажем об учёте в целях налогообложения прибыли арендных платежей арендодателем.
Соответственно, если в трудовой договор, заключённый с конкретным работником, не включены те или иные начисления, предусмотренные в упомянутых коллективном договоре и (или) локальных нормативных актах, либо на них нет ссылок, то такие начисления не могут быть приняты для целей налогообложения прибыли.
Большинство действующих льгот введено в отношении налогообложения прибыли, однако налог на прибыль является самым «неуплачиваемым».
Под дивидендами следует понимать часть прибыли, остающейся после налогообложения и предназначенной для выплаты акционерам в виде имущества, ценных бумаг или денежных средств.
В случае, если прибыль, полученная стороной анализируемой сделки, равна прибыли, рассчитанной для этой стороны в соответствии с методом распределения прибыли, или превышает её либо если убыток, понесённый указанной стороной, равен убытку, рассчитанному для этой стороны в соответствии с методом распределения прибыли, или меньше его, для целей налогообложения принимается соответственно фактически полученная прибыль либо фактически понесённый убыток.
К этим показателям относят прибыль до налогообложения, выручку от реализации за минусом налога на добавленную стоимость, капитал и резервы, сумму активов.
Поэтому такие расходы не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, так как они не соответствуют основным критериям, установленным п.
Соответственно затраты поставщика-продавца по оплате действий покупателя — организации розничной торговли в рамках договора розничной купли-продажи не могут рассматриваться как экономически обоснованные расходы для целей налогообложения прибыли и не могут быть признаны у поставщика расходами на рекламу.
Прежде всего, под «экономическим основанием» подразумевается характерный для каждого налога объект налогообложения — операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (п.
Формирование и реализация ассортиментной политики необходимы для определения условий безубыточной деятельности фирмы, управления объёмом прибыли в целях оптимизации налогообложения и прогнозирования собственных вложений в развитие бизнеса.
Ввиду того что дивиденды выплачиваются только из прибыли, остающейся после налогообложения, финансовый результат текущего года не может быть источником выплаты (см.
Таким образом, в целях налогообложения прибыли налогоплательщики вправе учитывать доходы и расходы в течение определённого промежутка времени, а также распределять доходы и расходы самостоятельно, соблюдая принцип равномерности признания доходов и расходов.
Специфичными с точки зрения налогообложения являются и первые годы советской власти, когда вся тяжесть налогового бремени была перенесена на буржуазию (подоходный и единовременный налоги, налог на прирост прибылей, единовременный чрезвычайный десятимиллиардный революционный налог на буржуазию).
Исключение составляют расходы по обязательному и добровольному страхованию — их принимают для целей налогообложения прибыли в момент выплаты страховых взносов.
Что же касается налогообложения, то весьма вероятно возникновение споров с налоговым органом по поводу правомерности принятия таких расходов к налоговому учёту при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
На основании сопоставления прибыли или убытка, учтённых в целях налогообложения в соответствии с настоящим пунктом, с фактически полученной налогоплательщиком прибылью или фактически понесённым убытком осуществляется корректировка прибыли налогоплательщика в целях налогообложения налогом на прибыль организаций.
Но если для целей налогообложения прибыли согласно гл.
По мнению финансового ведомства, сумма налога на имущество организаций, уплаченного третьим лицом, которая компенсируется налогоплательщиком этому лицу в соответствии с условиями инвестиционного договора, не может быть учтена данным налогоплательщиком в составе расходов для целей налогообложения прибыли.
Расходы на рекламу видов деятельности, не осуществляемой непосредственно банком-рекламодателем, не учитываются для целей налогообложения прибыли.
Если же величина суммы неуплаченных налогов подпадает под понятие «крупный размер» или «особо крупный размер», то это может послужить поводом для возбуждения уголовного дела по факту сокрытия прибыли от налогообложения и неуплаты налогов.
В письме сказано, что расходы организации по договору аренды, заключённому в установленном законодательством порядке, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.
Так, например, излишнее налогообложение может возникнуть в случае обложения налогом на прибыль компании и затем дивидендов, полученных её акционерами.
Кроме того, операции по купле-продаже и поставке товаров имеют значение для целей налогообложения прибыли.
Совокупность предлагаемых критериев необходима для того, чтобы предотвратить ситуации, когда физические лица — налоговые резиденты — учреждают юридическое лицо в другом государстве, где приняты более низкие ставки налогообложения прибыли, без намерения фактически осуществлять хозяйственную деятельность в этом государстве, а исключительно в целях минимизации своих российских налоговых обязательств.
Из анализа данной нормы следует, что основным признаком «безвозмездной передачи» (на безвозмездной основе) для возникновения объекта налогообложения по налогу на прибыль и возникновения обязанности налогоплательщика по уплате налога на прибыль является факт отсутствия какого-либо встречного обязательства у получающей стороны перед стороной передающей.
Дивидендом признаётся любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Так, по мнению финансового ведомства, к материальным расходам для целей налогообложения прибыли относится только плата за сброс загрязняющих веществ в сточных водах абонента в пределах нормативов водоотведения по качеству сточных вод.
Таким образом, расходы агента на рекламу товаров (работ, услуг) принципала не могут учитываться в составе расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль, как и в бухгалтерском учёте.
В своей деятельности предпринимателю необходимо будет постоянно встречаться со многими видами налогов, например с налогом на добавленную стоимость, налог на операции с ценными бумагами, налогом на прибыль, подоходный налог, с двойным налогообложением и т. д.
Отметим, что для целей налогообложения прибыли арендатор может учесть расходы, связанные с приобретением средств для уборки арендованных помещений (пакеты для мусора, губки, дезинфекционные средства и тому подобное), если договором аренды предусмотрено, что содержание (уборка) арендуемых помещений осуществляется непосредственно арендатором.
По статье «Нераспределенная прибыль отчётного года» показывается неиспользованная прибыль отчётного периода в сумме-нетто как разница между финансовым результатом и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения за счёт прибыли.
В целях налогообложения прибыли при использовании метода начисления (ст.
При этом подразумевается, что расходы, понесённые участником простого товарищества, непосредственно относящиеся к совместной деятельности, переданные на отдельный баланс совместной деятельности, также не учитываются для целей налогообложения прибыли у данного участника товарищества.
Все иные поступления, в том числе изменение размера поступлений, определённых на дату перехода права собственности, не учитываются в составе выручки от реализации для целей налогообложения прибыли.
Поэтому они обязательно возникают в процессе внешнеторговой деятельности как при коммерческих отношениях с партнёрами, так и при планировании и создании эффективной структуры компаний в рамках единой группы лиц, составные элементы которой находятся в разных государствах, имеющих различные ставки налогов, в том числе на прибыль, а также различные способы налогообложения.
Если вышеуказанной пометки на странице нет, напечатанный материал не считается правильно оформленной рекламой и расходы на неё не могут быть приняты налогоплательщиком-рекламодателем для целей налогообложения прибыли или в бухгалтерском учёте.
Прибыль организации, подлежащая налогообложению, соответственно 120, 80, 100 и 150 млн руб.
По итогам каждого отчётного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчётного (налогового) периода.
Таким образом, стоимость такой спецодежды организация обязана включить в состав доходов для целей налогообложения прибыли.
Согласно этой норме сумма процентов, перечисленная банком на счёт организации в следующем отчётном периоде, в целях налогообложения прибыли должна быть признана доходом в текущем периоде.
Доходы и расходы от передачи имущества в уставный капитал другой организации не учитываются для целей налогообложения прибыли (ст.
За время действия налога на прибыль, почти совпадающего со временем реформ в стране, произошёл переход от подчинённости всей системы бухгалтерского учёта налогообложению прибыли к выделению его в самостоятельную функцию.
Взносы организации — участника простого товарищества в осуществление совместной деятельности и их возврат в пределах первоначального взноса после прекращения действия договора не являются объектом налогообложения по налогу на прибыль.
Организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, освобождены от уплаты налога на прибыль.
Рост производительности труда и товарного производства не сопровождался радикальным налогообложением корпораций и распределением прибылей не только в пользу «олигархов».
По виду объектов налогообложения налоги делятся на прямые, взимаемые непосредственно с дохода (подоходный налог, налог на прибыль, заработную плату и её прирост), и косвенные — в виде надбавок к цене товаров и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную стоимость).
Данные расходы не соответствуют критериям экономической оправданности, направленности на получение дохода и, следовательно, не учитываются для целей налогообложения прибыли.
Установленные сроки списания доходов будущих периодов дают возможность правильно соотносить доходы и расходы по конкретным видам продукции (работ, услуг), корректно определять базу по налогообложению прибыли, полученной при их реализации, и избегать необоснованных резервов.
В таком случае арендатор, сделавший капитальный ремонт, не может учесть затраты в целях налогообложения прибыли, ведь этот ремонт должен проводить арендодатель.
Отрицательное влияние инфляции проявляется через сдерживание движущих сил экономического роста в долгосрочном аспекте, ограничение процессов накопления и расширения производства, обесценение производственных фондов во всех функциональных формах, инфляционное налогообложение прибыли и т.
Для целей налогообложения прибыли доходы по договорам мены принимаются к учёту аналогично выручке от реализации.
Прибыль от совместной деятельности у организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения, учитывается в составе внереализационных доходов после фактического поступления денежных средств, как это следует из п.
При этом отсутствие действий кредитора по истребованию неустойки, при отсутствии факта, однозначно свидетельствующего о признании должником обязательства по уплате штрафных санкций, выраженного в уплате штрафных санкций или в письменном подтверждении признания суммы неустойки, сумма неустойки, предусмотренная договором, не ведёт к образованию дохода для целей налогообложения прибыли.
Сохраняя в силе действовавшее законодательство об имущественной ответственности и налогообложении прибылей уже существовавших в 1980-х гг.
Удивляет наивность тех, кто уверен, что возможно разработать тайные схемы хищений акционерного и, тем более, государственного капитала, уводя прибыли от налогообложения и какого-либо контроля.
В соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового учёта организации могут применять различные методы начисления амортизации (так называемые налоговые льготы) с целью формирования налогообложения прибыли и финансирования капитальных вложений.
Отдельные авторы относят к ним прибыль, премии, кредит и налогообложение.
Учитывая изложенное, суммы налога на прибыль организации и налога на добавленную стоимость, удерживаемые из доходов в виде фиксированного лицензионного платежа, не могут включаться в состав расходов при определении налоговой базы налогоплательщиком, применяющим упрощённую систему налогообложения.
Предположим, что организация признаёт доходы и расходы в целях налогообложения прибыли по методу начисления.
Расходы по таможенному оформлению предмета лизинга, понесённые лизингополучателем в соответствии с договором лизинга, могут быть учтены им в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Наибольший резонанс в среде предпринимательства вызывают проблемы налогообложения прибыли.
При этом сумма полученного возмещения расходов на проведение капитального ремонта и (или) создание неотделимых улучшений арендованного имущества учитывается арендатором для целей налогообложения прибыли в составе выручки от реализации.
Организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, в части доходов в виде дивидендов являются плательщиками налога на прибыль организаций.
Например, налогообложение фонда заработной платы и прибыли.
А затем стоимость права пользования имуществом равномерно признавать для целей налогообложения прибыли в течение срока действия этого права.
Размеры отчислений в резервы (фонды) из прибыли до налогообложения устанавливаются федеральными законами о налогах.
Рекомендую: данное письмо позволяет не определять для целей налогообложения прибыли организаций выгоду по низкопроцентным займам.
В дальнейшем, когда появятся прибыль и штат наёмных работников, придётся провести дополнительные расчёты, чтобы найти наиболее выгодный для себя объект налогообложения.
Организации, применяющие упрощённую систему налогообложения и кассовый метод признания доходов и расходов, должны включать в налоговую базу по налогу на прибыль и по единому налогу суммы авансов и предоплат, полученные от покупателей в счёт отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), несмотря на то, что факта реализации ещё не было.
Так, принято выделять валовую прибыль, прибыль (убыток) от продаж, финансовый результат деятельности до налогообложения, чистую прибыль (непокрытый убыток) отчётного периода и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) в составе собственного капитала организации.
Налогообложение прибыли российских акционеров — юридических лиц осуществляется в соответствии со ст.
Исходя из этих общих экономических положений сформулировано и легальное понятие прибыли, используемое при определении объекта налогообложения.
В мировой коммерческой практике дочерние торгово-закупочные (сбытовые) компании, регистрируемые в зонах налоговых льгот, позволяют перенести часть издержек и прибылей в районы с низким налогообложением; путём трансфертных (внутрифирменных) операций аккумулировать часть торговой прибыли в районы налоговых льгот; реинвестировать доход за рубежом, используя преимущества налоговых соглашений.
На основании учитываемого в соответствии с настоящим пунктом минимального или максимального значения интервала рентабельности осуществляется корректировка прибыли (дохода, выручки) по контролируемой сделке в целях налогообложения.
Объектом распределения является в первую очередь прибыль до налогообложения предприятия.
Тем не менее рассмотрение важнейших классификационных признаков финансовых результатов, позволяющих уточнить их сущность, было бы неполным без выделения таких признаков в целях налогообложения прибыли.
Для целей налогообложения прибыли суммы начисленных резервов, не предусмотренных налоговым законодательством, не признаются.
Прибыль до налогообложения по строке 140 отражена в сумме 8000 тыс.
Довольно гибко в правительственном варианте решался вопрос налогообложения прибыли.
Представители «Русснефти» в суде заявили, что трейдеры уже уплатили налоги с полученной прибыли и удовлетворение претензий к головной компании приведёт к двойному налогообложению.
Часть расходов организации в виде выплат в пользу работников можно признать для целей налогообложения налогом на прибыль только при условии включения в трудовой договор обязанности организации осуществлять такие расходы.
В целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные, экономически оправданные и документально подтверждённые затраты, произведённые налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст.
В настоящее время в бухгалтерском учёте выделяют пять видов прибыли: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности, чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчётного периода).
Оценка доходов (как и расходов) для целей налогообложения прибыли производится с учётом ст.
Из предлагаемой статьи читатели узнают о равномерном признании доходов в целях налогообложения прибыли арендодателем.
Юридическое лицо игнорируется для целей налогообложения, а его налогооблагаемая прибыль фиктивно причисляется его учредителям.
В частности, они включали: освобождение от налога на добавленную стоимость доходов по авторским документам на инновационные продукты и технологии, прекращение взимания налога на прибыль организаций с имущества научных организаций, включение в состав расходов средств не только научных организаций, но и инновационных фирм, расширение перечня расходов при применении упрощённой системы налогообложения, увеличение отчислений в научные государственные фонды.
Деятельности любой корпорации присуще корпоративное нормотворчество (к примеру, для современных корпораций очень важно правильно составлять и систематизировать документы для осуществления корректных практических действий в соответствии с нормами корпоративного права), связанное с проблемами налогообложения, корпоративного регулирования, распределения прибыли в корпорации, а также нормами трудового и административного законодательства.
В случае, если прибыль, полученная налогоплательщиком, являющимся стороной анализируемой сделки, меньше прибыли, рассчитанной для этой стороны в соответствии с методом распределения прибыли, для целей налогообложения принимается прибыль, рассчитанная для него в соответствии с методом распределения прибыли.
Если организация для целей налогообложения прибыли учитывает доходы и расходы методом начисления согласно гл.
Расходы по осуществлению данной деятельности для целей налогообложения прибыли не являются экономически обоснованными и не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
В то же время если организация занимается торговлей товарами посредством почтовых отправлений, сам метод прямой адресной почтовой рассылки каталогов товаров, содержащих визуальную, описательную и стоимостную информацию о реализуемых товарах, является способом ознакомления и представления товаров, то соответственно и затраты на изготовление и рассылку таких каталогов являются расходами, связанными с реализацией, подлежащими учёту в целях налогообложения прибыли в соответствии с подпунктом 49 п.
Примечательны и признаки недобросовестности налогоплательщиков, в частности неоправданности учёта расходов для целей налогообложения прибыли, разработанные налоговыми органами (см.
Следовательно, затраты, осуществлённые в соответствии с таким договором, нельзя учесть для целей налогообложения прибыли как арендные платежи за арендованное имущество.
Объектами налогообложения могут выступать реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики.
Для целей налогообложения прибыли таможенная пошлина и таможенные сборы, уплаченные при ввозе товара, являются косвенными расходами и признаются в месяце их осуществления (ст.
Поэтому реализация такого права может быть целесообразной в случае, если расходы не связаны с налогообложением, например, в учреждениях, которые финансируются за счёт бюджетных средств, или при командировках, расходы по которым возмещаются за счёт средств чистой прибыли.
Расходы по налогу на имущество организаций признаются расходами для целей налогообложения прибыли.
Если возникнет ситуация, когда ранее признанные для целей налогообложения прибыли расходы подлежат корректировке в сторону доначисления налога на прибыль, то и ранее начисленные суммы единого социального налога и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию также подлежат корректировке сторнировочной записью в бухгалтерском учёте.
Сотрудники финансового ведомства убеждены в том, что сумма начисленного земельного налога признаётся для целей налогообложения прибыли расходом независимо от целевого использования земельных участков.
Эти затраты учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 49 п.
Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком в отчётном периоде.
Расходы организации в виде арендной платы за землю, на которой расположены сооружения, используемые в целях получения дохода, в период с даты государственной регистрации права собственности на здания до даты государственной регистрации переоформления договоров аренды земли, на которой расположены указанные сооружения, для целей налогообложения прибыли можно учесть как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, в зависимости от применяемого организацией метода признания расходов в целях налогообложения прибыли.
Для целей налогообложения исключение организационных расходов из перечня объектов нематериальных активов существенного значения не имеет: они и ранее при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитывались.
При этом для продавца или поставщика объектом налогообложения по налогу на прибыль признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком, исходя из полученного дохода от реализации (ст.
По результатам каждого отчётного (налогового) периода участник товарищества, осуществляющий учёт доходов и расходов этого товарищества для целей налогообложения, обязан определять нарастающим итогом прибыль каждого участника товарищества, которая устанавливается пропорционально доле соответствующего участника товарищества согласно договору, в прибыли товарищества, полученной за соответствующий отчётный (налоговый) период.
Полагаем, что в качестве дохода данные суммы подлежат признанию для целей налогообложения налогом на прибыль только после перехода права собственности на товары (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Двойное налогообложение той части дохода корпорации, которая выплачивается в виде дивидендов держателям акций: первый раз — как часть прибыли корпорации, а второй раз — как часть личного дохода владельца акции.
Учитывая вышеизложенное, для целей налогообложения прибыли получение имущества в безвозмездное пользование должно рассматриваться как безвозмездное получение имущественного права.
Следовательно, организация, применяющая для определения доходов и расходов кассовый метод, учитывает доходы в целях налогообложения прибыли только тогда, когда доходы фактически получены.
Льготное налогообложение прибыли реализуется как путём сокращения налогооблагаемой базы, так и путём уменьшения налоговых ставок, вычетами из налоговых платежей.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль производственной организации, а стоимостная характеристика (денежное выражение) этой прибыли представляет собой налоговую базу по данному налогу.
В то же время для целей налогообложения установлены определённые ограничения (в частности, по размеру суточных, принимаемых к налоговому учёту по налогу на прибыль, по размеру суточных, не облагаемых налогом на доходы физических лиц).
В случае, если убыток, понесённый налогоплательщиком, являющимся стороной анализируемой сделки, превышает убыток, рассчитанный для этой стороны в соответствии с методом распределения прибыли, для целей налогообложения принимается убыток, рассчитанный для него в соответствии с методом распределения прибыли.
Организация работает по графику пятидневной рабочей недели, признаёт доходы и расходы в целях налогообложения прибыли методом начисления.
Расходы по распространению организацией-дистрибьютором информации о рекламной кампании, проводимой организациями-дилерами, также не учитываются для целей налогообложения прибыли.
Любая здравомыслящая компания применяет какую?либо схему минимизации налогообложения, то есть, попросту говоря, прячет прибыль.
Ключевым для учёта расходов на рекламу является для целей налогообложения прибыли распространение информации неопределённому кругу лиц.
Расходы организации-арендатора в виде арендной платы по договору на срок менее года, в том числе и при пролонгации этого договора также на срок менее года, могут учитываться для целей налогообложения прибыли.
В достаточно общем виде поименованы объекты налогообложения: имущество, доход, прибыль, стоимость реализованных товаров (выполненных работ и оказанных услуг).
В отличие от бухгалтерского учёта для целей налогообложения прибыли в покупную стоимость товаров не могут включаться таможенная пошлина и таможенные сборы, расходы по разгрузке и хранению товаров, расходы по доставке товаров на склад налогоплательщика, если по условиям договора они не включены в стоимость поставки.
Нормируемые для целей налогообложения затраты включаются в себестоимость продукции, принимаемой для налогообложения прибыли, в пределах установленных норм и нормативов.
В случае отсутствия унифицированных форм другими оправдательными учётными документами, служащими основанием для учёта доходов в целях налогообложения прибыли, могут являться документы, составленные в произвольной форме, но содержащие обязательные реквизиты.
Таким образом, могут учитываться для целей налогообложения прибыли расходы на изготовление визитных карточек для работников организации, которые по своим должностным обязанностям призваны поддерживать контакты с другими организациями.
Налоговой базой для исчисления налога на прибыль является денежное выражение прибыли предприятия, полученной им в отчётном периоде и подлежащей налогообложению.
Если отсрочка ввода в эксплуатацию полученного в аренду имущества обусловлена необходимостью доведения его до состояния, пригодного к использованию, то арендные платежи по указанному имуществу до ввода его в эксплуатацию могут быть включены в состав расходов для целей налогообложения прибыли.
Если же покупатель условия не выполнил, а продавец всё же предоставил скидку, то такая скидка не может быть учтена для целей налогообложения в виде внереализационного расхода, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль.
В аналогичном (вышерассмотренном) порядке она определяет прибыль в части своего участия, которая подлежит налогообложению в составе внереализационных доходов этого участника совместной деятельности.
Доходы, полученные от совершения указанных операций, не признаются доходами от реализации и не подлежат налогообложению в силу отсутствия объекта налогообложения по налогу на прибыль, а не в силу их освобождения от налогообложения.
Реклама в средствах массовой информации не нормируется (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению и через телекоммуникационные сети), то есть расходы на рекламу в печатных средствах массовой информации можно принять в целях налогообложения прибыли без ограничений, что прямо следует из формулировки п.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком.
Следует также учитывать, что согласно мнению отдельных налоговых органов принятие расходов по страхованию арендованного имущества в целях налогообложения по налогу на прибыль может производиться только при условии, что заключённым сторонами договором на арендатора возложена обязанность застраховать арендованные объекты, а также при условии, что страховые взносы производились от имени и за счёт арендаторов.
По ценным бумагам, которые не вошли в перечень и по которым предусмотрено исключение из налогообложения по специальным пониженным ставкам налога на прибыль, получатель дохода самостоятельно осуществляет начисление и уплату налога, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.
Поэтому мощнейшее воздействие на механизм формирования информации о финансовых результатах оказывает налогообложение прибыли.
Проценты, ежегодно начисляемые кредитным учреждением на остаток средств, находящихся на расчётном счёте организации, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов.
Некоторые налогоплательщики при расчёте налога на добавленную стоимость учитывают стоимость оплаченных рекламных услуг лишь в пределах нормативов расходов, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) в целях налогообложения прибыли.
Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов, осуществляемых из прибыли и скидок (дивидендов, расходов на расширение производства, выплат процентов по задолженности, убытков, расходов на научно-исследовательские работы, на рекламу и представительство).
При этом в целях налогообложения прибыли организация может учесть амортизационные расходы по автомобилю как в периоде его эксплуатации, так и в периоде его временного простоя при условии, что деятельность, в которой используется автомобиль, организацией не приостанавливается, а приостановка эксплуатации автомобиля вызвана объективными причинами (ремонт, сезонное производство, отсутствие заказов и т.
Большинство предприятий и организаций до 1 января 2002 года определяли выручку для целей налогообложения «кассовым» методом, что позволяло платить налог на прибыль с фактически полученных от покупателей денежных средств.
Таким образом, по строке 070 указываются расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, учитываемые для целей налогообложения прибыли, т.
Однако в каждом конкретном случае могут быть разные ответы так, при незначительной прибыли вполне может иметь место обратная ситуация, когда выгоднее применять общий режим налогообложения.
На это влияют высокая норма прибыли и низкий уровень налогообложения.
Выделялись три объекта учёта финансовых результатов, которые обособлялись на уровне синтетического учёта: финансовый результат до его налогообложения, текущее использование прибыли с выделением специальной позиции для платежей в бюджет из прибыли и прибыль (убыток) прошлых лет.
Правовое положение организаций определяется в зависимости от того, кто и в каком размере несёт ответственность по обязательствам, кто имеет право заключать договоры от имени организации, каковы порядок налогообложения получаемой прибыли, формы отчётности, порядок ликвидации и другие исключительно важные вопросы при установлении деловых отношений с партнёрами на рынке.
Организации выплачивают дивиденды при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.
Совпадают они, как правило, в прямом налогообложении (например, при уплате личного подоходного налога, налога на прибыль, поземельного налога и т.
Наибольшее значение имеет принятие нового налога на прибыль, усовершенствование налогообложения в добывающих отраслях с целью справедливого изъятия природной ренты, снижение таможенных пошлин.
Аналогично, если объекты (искусственные пальмы, искусственная трава, бетонные площадки вокруг бассейнов, устройство малых архитектурных форм и тому подобное) относятся к объектам внешнего благоустройства, то в целях налогообложения прибыли объекты внешнего благоустройства не подлежат амортизации.
Таким образом, сам по себе факт распределения имущества в пользу участников ликвидируемого юридического лица не является реализацией в целях налогообложения прибыли, и, следовательно, объекта обложения налогом на прибыль организаций у ликвидируемой организации в этом случае не возникает.
При изучении вопроса следует обратить внимание на то, что в настоящее время используется несколько понятий прибыли: бухгалтерская, валовая, прибыль до налогообложения, чистая.
Объектом налогообложения являются именно доходы граждан, а не прибыль.
Для того, чтобы устранить эти недостатки и сблизить бухгалтерский учёт финансовых результатов и учёт прибыли в целях налогообложения, был разработан рассматриваемый нормативный акт.
Поэтому для облегчения учётного процесса целесообразно в бухгалтерском учёте применять метод списания издержек обращения, совпадающий с таковым для налогообложения прибыли.
Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества), которая определяется по данным бухгалтерской отчётности общества.
Переход к налогообложению дохода вместо прибыли мог негативно сказаться на деятельности ряда производственных отраслей и в первую очередь на отраслях, связанных с производством энергоносителей.
Отчёт состоит из 4 разделов, состоящих из показателей: доходы и расходы от обычных видов деятельности, прочие доходы и расходы, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль.
Выкупная цена, предусмотренная договором аренды, учитывается для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке по операциям, связанным с куплей — продажей имущества.
В случае, если стороны анализируемой сделки (группы однородных анализируемых сделок) одновременно являются сторонами однородных сделок с участием их взаимозависимых лиц и оценка цен по указанным однородным сделкам в целях налогообложения осуществляется в совокупности с анализируемой сделкой, для целей налогообложения совокупная прибыль по анализируемой сделке и указанным однородным сделкам подлежит распределению в порядке, аналогичном порядку распределения прибыли по анализируемой сделке.
Для этого необходимо ввести в формулу поправочный коэффициент, так как в числителе показателя рентабельности собственного капитала должна находиться прибыль после налогообложения.
Кроме того, действующий порядок налогообложения прибыли допускает теоретическую возможность применения льгот в отношении налогообложения прибыли, выявляемой по определённому перечню операций.
В этом случае большая часть налогооблагаемой прибыли будет облагаться налогом по ставкам региона с пониженным налогообложением.
Концепция налогообложения, заявленная в этом проекте, состояла в полном отказе от налогообложения результатов труда, выручки и прибыли и предполагала переход к налогообложению производственных ресурсов.
Однако использовавшаяся в «ЮКОСе» налоговая схема строилась на том, что центры прибыли находились в зонах со льготным налогообложением.
Если условиями договора страхования и правилами страхования, на основании которых заключён договор страхования, предусмотрена возможность компенсации ущерба путём восстановления автомобиля непосредственно страховой компанией без привлечения страхователя, у последнего не возникает обязанности формирования доходов для целей налогообложения прибыли в сумме страхового возмещения.
В частности, они включали: освобождение от налога на добавленную стоимость доходов по авторским документам на инновационные продукты и технологии, прекращение взимания налога на прибыль с имущества научных организаций, включение в состав расходов средств не только научных организаций, но и инновационных фирм, расширение перечня расходов упрощённого налогообложения, увеличение отчислений в научные государственные фонды.
Формирование полной и достоверной информации о хозяйственных операциях для целей налогообложения прибыли, осуществлённых налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) периода.