Предложения в которых упоминается "налоговая оптимизация"
Но чаще всего из-за незнания всей специфики деятельности в области налоговой оптимизации такие действия пресекались налоговыми органами как выходящие за рамки законности.
Внешний аудит проводится на договорной основе сторонней аудиторской фирмой с целью объективной оценки достоверности состояния учёта и отчётности, подготовки рекомендаций по повышению эффективности его деятельности, налоговой оптимизации.
Классический пример, приводимый в литературе по налоговой оптимизации — это разделение отношений по договору подряда (строительства) на отношения по договору оказания услуг (строительства) из материалов заказчика и отношения по договору купли-продажи материалов.
Всем ясно, что, какую крупную компанию ни возьми, будут там и налоговые оптимизации, и приватизация, проведённая не по правилам, и многое другое.
Оговоримся, что налоговым органам многих стран, безусловно, известны такие способы налоговой оптимизации и зачастую даже эти способы, ограничивающие их применение, либо разработаны, либо разрабатываются, либо налоговые органы сами уже используют их.
С нашей точки зрения, уменьшение предпринимательской активности не является методом налоговой оптимизации.
Схемы вывода денежных средств и налоговой оптимизации усложняются и становятся более дорогими.
Таким образом, неизбежен вопрос о законности подобных способов налоговой оптимизации.
Методами налоговой оптимизации можно считать не только способы минимизации самих налогов, но также и создание более выгодных для налогоплательщика условий налогового администрирования и налогового контроля, что может привести к признанию права налогоплательщика на использование льгот, снижению штрафных санкций за допущенные нарушения налогового законодательства, возврату излишне уплаченных налогов и т.
Принципиальное различие между этими понятиями заключается в том, что в первом случае налогоплательщик прямо (непосредственно) нарушает налоговый закон и не может воспользоваться результатами налоговой оптимизации, а иногда становится субъектом различных видов ответственности, во втором же случае он хотя косвенно и нарушает налоговый закон, но при этом поступает правомерно и получает право на благоприятные налоговые последствия.
Однако при решении данной задачи недостаточно при определении форм и методов учёта руководствоваться только требованиями финансовой или налоговой оптимизации деятельности, а необходимо учитывать и требования технологии основной деятельности, которые как правило, серьёзно влияют на конечный результат.
По своей сути, налоговая оптимизация представляет собой целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют ему избежать или в определённой степени уменьшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей.
Однако, налоговая оптимизация — это процесс, связанный с достижением определённых пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта (ликвидность, оборачиваемость, трудоёмкость учёта и контроля).
Пока же суть происходящего вполне адекватно передаёт шапка на развороте в газете «Монд» об уже предпринимаемых шагах, направленных на то, чтобы покончить с налоговой оптимизацией и свободой платить отчисления с доходов там, где выгоднее, а не на основании «штампа в паспорте».
Однако можно сказать с уверенностью, что любая налоговая оптимизация должна основываться на добросовестности действий налогоплательщика.
Ведь не секрет, что каждый налогоплательщик по-своему видит пределы налоговой оптимизации.
Учётная политика не самый эффективный инструмент налоговой оптимизации.
Каждый из альтернативных вариантов имеет свои особенности налогообложения, налоговый анализ которых и является предметом налоговой оптимизации.
Уровень проработанности и легитимности схем налоговой оптимизации, как правило, соответствует общему состоянию налогового законодательства.
Значительное количество российских компаний использует способы налоговой оптимизации, раскрытие которых повлечёт серьёзные последствия для бизнеса, что заставляет их работать в максимально закрытом режиме.
При изучении домохозяйств на микроуровне необходима конкретизация макроэкономических условий, которые влияют на рынок товаров и услуг, в том числе финансовых (банковских, страховых, инвестиционных); анализ структурных параметров домохозяйства, включая человеческий капитал, накопления, имущественную составляющую, финансовые активы; характер и приёмы управления фондами денежных средств на уровне домохозяйств, в том числе в отношении финансового планирования и налоговой оптимизации.
Изучение домохозяйств на микроуровне должно учитывать макро условия деятельности физических лиц на рынке товаров и услуг, включая финансовые (банковские, страховые, бюджетные, инвестиционные услуги); изучать составляющие по различным критериям элементы домохозяйства (человеческий капитал, богатство, материальные и финансовые активы); инструментарий управление фондами денежных средств на уровне домохозяйства, в том числе финансовое планирование и налоговая оптимизация.
В последние годы задача предотвращения случаев незаконной налоговой оптимизации при осуществлении внешнеэкономической деятельности приобрела международный характер, в связи с чем, ответные меры и механизмы противодействия готовят не только уполномоченные органы государств, но и международные организации, прежде всего, Организация экономического сотрудничества и развития.
Как провести границу между допустимой налоговой оптимизацией и подлежащим пресечению уходом от налогообложения?
В рассмотренной ситуации, скорее всего, менеджменту компании следует сосредоточиться не на вопросе налоговой оптимизации, а на вопросе о снижении налоговых рисков.
Метод замены налогового субъекта основывается на использовании в целях налоговой оптимизации такой организационно-правовой формы ведения бизнеса, в отношении которой действует более благоприятный режим налогообложения.
Одним из тривиальных и часто используемых методов налоговой оптимизации является снижение налогооблагаемой прибыли за счёт применения ускоренной амортизации и (или) переоценки основных средств.
Специальные методы налоговой оптимизации имеют более узкую сферу применения, чем общие, однако также могут применяться на всех предприятиях.
Налоговая оптимизация и снижение налоговых рисков — пожалуй, одна из самых актуальных на сегодняшний день тем.
К сожалению, практика показывает, что даже те компании, которые имеют профессиональные бухгалтерские и финансовые службы, сплошь и рядом продолжают использовать формально-юридический подход к налоговой оптимизации, что и приводит к неоправданным финансовым потерям в виде доначисленных недоимок, пеней и штрафов.
Компаниям на этапе выбора методов налоговой оптимизации и их внедрения с целью снижения налоговых рисков необходимо учитывать значительное число факторов, которые всесторонне анализируются в представленной книге.
Автор надеется, что после прочтения книги у читателя сложится целостное представление о современных подходах к налоговой оптимизации, что, несомненно, будет способствовать внедрению таких налогосберегающих форм ведения бизнеса, при которых риск наложения санкций станет минимальным.
Некоторые из бумажно-юридических схем до сих пор рекомендуются специалистами в области налоговой оптимизации.
Вторая категория, соответственно, объединяет законные способы налоговой оптимизации (налогового планирования).
Законодательство не даёт ответа на этот вопрос, поэтому обратимся к судебным доктринам, используемым в настоящее время в налоговом праве, которые де-факто стали вполне оформившимися, самостоятельными источниками права, существенно ограничивающими свободу действий налогоплательщиков по налоговой оптимизации.
Очевидно, что данное формальное положение кодекса легко обходится и не может поставить заслон недобросовестному использованию трансфертных методов налоговой оптимизации.
При его разработке необходимо не только предусмотреть формирование финансовых средств для уплаты налогов, но и использовать в законном порядке схемы налоговой оптимизации — такие действия, при которых налоговая нагрузка минимальна.
Одним из путей налоговой оптимизации может служить детальный анализ налогов по их элементам (параметрам).
Наиболее эффективным считается такое сочетание методов налоговой оптимизации, которое позволяет организации достичь поставленных целей в наиболее короткий промежуток времени с наименьшими затратами.
В категорию «налоговая оптимизация» входят способы, при которых экономический эффект в виде уменьшения налоговых платежей достигается путём квалифицированной организации дел по исчислению и уплате налогов, что исключает или снижает случаи их необоснованной переплаты.
Понятие налоговой оптимизации несколько шире, это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приёмов и способов.
Комплексное и целенаправленное применение налогоплательщиком мер, направленных на полное использование совокупности всех методов налоговой оптимизации, и составляет налоговое планирование.
Приоритет остаётся за теми, кто использует различные варианты расчёта налоговой оптимизации.
На государственном уровне оптимизация налогообложения может предусматривать использование гибкой системы льгот, таких, как выведение отдельных объектов из-под налогообложения, освобождение от уплаты налогов отдельных категорий налогоплательщиков и т.
В современных условиях всё более актуальными становятся вопросы оптимизации налоговых платежей.
Следует отметить, что в практике налогообложения зарубежных стран отношение государства к оптимизации налоговых платежей в общем виде выразилось в форме концепций уклонения от уплаты налога («tax evasion») и обхода (избежания) налога («tax avoidance»).
Кроме того, из принципа множественности следует эффект взаимодополняемости налогов, согласно которому искусственная оптимизация по одному налогу неизменно влечёт за собой рост платежей по другому.
Как было справедливо отмечено в научной литературе, для оптимизации правоприменения, обеспечения эффективной поддержки малых предприятий необходимо унифицировать критерии отнесения субъектов предпринимательства к малым предприятиям, приведя в соответствие гражданское и налоговое законодательство.
Это обстоятельство может быть использовано при оптимизации налоговых выплат.
Практика «медных пластинок», то есть, регистрации головных офисов с номинальным штатом в таких «оазисах», является стандартным способом оптимизации бизнеса особенно в плане взаимоотношений с налоговыми органами, контроля за движениями капиталов, обслуживания внутрикорпорационного оборота и др.
Цель такого воздействия — наиболее полное и эффективное использование ограниченных ресурсов через создание и совершенствование условий для развития рыночных отношений, включая правовое обеспечение экономических реформ, стимулирование развития конкурентной среды, оптимизацию налоговой и бюджетной системы.
Поэтому мы не будем подробно рассматривать отдельные схемы оптимизации (кроме указанных ниже), просчитывая налоговую экономию и последствия их применения, однако упомянем те методы оптимизации, которые могут содержать как законные, так и незаконные элементы.
Самые успешные инвесторы в мире понимают важность оптимизации налогов.
Интересны мнения зарубежных исследователей о причинах возникновения оптимизации налогообложения, в соответствии с которыми законное или незаконное уклонение от уплаты налогов может происходить и по следующим соображениям:... для многих граждан осознание налоговых обязанностей гораздо менее сильно, чем моральных.
Существует субъективное мнение, что оптимизация проводится только с целью максимального законного снижения налогов.
Они просто умеют держать курс по ветру, вовремя «воткнулись» в приватизацию, быстро освоили оптимизацию налогов, и многим пока этого достаточно.
Для одних кажется целесообразным использовать все возможные средства и методы для снижения налогового бремени, они готовы подчас даже и рисковать, действуя «на грани фола»; другие стремятся к стабильности и созданию добропорядочного и законопослушного имиджа, предпочитая относительно скромные, но надёжные доходы, а третьи вообще не используют большинство методов оптимизации (крупные иностранные компании), стремясь избежать возможных вопросов со стороны контролирующих и правоохранительных органов.
В том числе в нашей книге рассказывается, как статус индивидуального предпринимателя позволяет участвовать в некоторых налоговых схемах по оптимизации налогообложения.
Для начала рассмотрим возможность оптимизации налогов на недвижимость и налога на доходы от аренды недвижимого имущества.
К активному виду оптимизации можно отнести специфические методы планирования деятельности организации, заключающиеся в активных, волевых действиях её должностных лиц, направленных на минимизацию налогов.
Анализ изложенных позиций учёных и практиков позволяет определить налоговое планирование как деятельность налогоплательщика, осуществляемую систематически и направленную на изучение и использование предусмотренных налоговым законодательством возможностей в целях оптимизации налогообложения.
Подавляющее большинство организации налоговыми льготами не пользуются, плохо о них осведомлены и строят свою работу на оптимизации финансовых потоков с целью уменьшения размеров основного налогообложения.
Рассмотрим некоторые схемы, используемые налогоплательщиками для оптимизации налоговых платежей и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Их главная задача — не руководство, а оптимизация налоговых расходов, финансовых поступлений и порядок в отчётности.
Второй путь — интенсивный путь роста налоговых поступлений — предполагает оптимизацию системы налогообложения за счёт использования налогового планирования на корпоративном и государственном уровне.
В отечественной практике в качестве сравнительно нового инструмента оптимизации налогообложения можно рассматривать государственное налоговое планирование, представляющее собой комплексный процесс определения общей суммы и структуры налоговых доходов бюджета.
Оптимизация налогообложения предполагает проведение организационных мероприятий в рамках действующего законодательства, связанных с выбором времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений, с целью увеличения денежных потоков компании за счёт минимизации налоговых платежей.
Вместе с тем обеспечение финансовой устойчивости и стабильности доходной базы бюджета, укрепление и наращивание налогового потенциала, оптимизация расходной части бюджета стали основными задачами региональных органов власти.
Перед организациями — плательщиками налогов в первую очередь стоят задачи определения объёма подлежащих уплате конкретным юридическим лицом налогов и сборов, оптимизации состава и структуры их налоговых платежей в рамках существующего налогового законодательства.
Её громоздкость и несовершенство на первоначальных этапах становления не могли не породить наряду с массовым уклонением от уплаты налогов такого явления, как оптимизация налогообложения.
Ранее при откровенном попустительстве властей они уплывали в известных направлениях при помощи самых разнообразных схем оптимизации налогов.
Предлагаемая конструкция способствует гораздо большей эффективности налогового контроля, а также оптимизации как издержек налогоплательщиков по исполнению законодательства, так и налоговых органов.
В настоящем издании рассматриваются основные способы и методы оптимизации налогообложения, зарубежная практика разграничения уклонения от уплаты налогов и налоговой экономии, уголовно-правовая квалификация уклонения от уплаты налогов физических лиц и организаций, а также некоторые схемы оптимизации и уклонения от уплаты налогов, с которыми органы налоговой полиции сталкиваются в ходе служебной деятельности.
Основная цель аудита может дополняться оговорёнными в договоре с клиентом задачами выявления резервов лучшего использования финансовых ресурсов, допущенных ошибок при исчислении налогов, разработкой предложений по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат.
Поэтому мнение о том, что оптимизация налогообложения проводится только с целью максимального законного снижения налогов и потому её часто называют налоговой минимизацией, не совсем корректно.
Разрабатывает варианты оптимизации налогообложения применительно к специфике деятельности организаций и физических лиц; информирует их о налоговом законодательстве и даёт разъяснения по применению нормативных правовых актов, регламентирующих налогообложение юридических и физических лиц.
С нашей точки зрения, именно данная особенность налогового права — принудительный характер изъятия части дохода — и определяет (вызывает) противодействие налогоплательщиков в ответ на налоговые санкции государства, выражающееся в создании различных схем оптимизации налогообложения, а иногда и в уклонении от уплаты налогов.
И всё же главным вопросом является рассмотрение грани между оптимизацией налогообложения и налоговыми правонарушениями и преступлениями.
Аудит также решает задачи выявления дополнительных резервов более эффективного использования финансовых ресурсов путём анализа правильности исчисления налогов, разработки мероприятий по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.
Возможна ли оптимизация данного вида налогов?
К пассивному виду оптимизации можно отнести альтернативную оптимизацию, когда в налоговом законодательстве существуют две или более нормы, а вопрос большей целесообразности использования одной из них находится в компетенции грамотного специалиста организации или физического лица — налогоплательщика.
Эпизоды эти касаются схем оптимизации налогов, применяемых в компании.
Мониторинг действующих инструментов налоговой поддержки инновационной деятельности производится в целях оптимизации их перечня и соответствия общественным интересам, повышения точности прогнозирования результатов их предоставления, обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержи в форме налоговых льгот и прочих инструментов, сокращения потерь бюджета.
— Проблема «серых» схем сегодня в том, что часто сложно сказать, по какую грань закона они находятся: законная ли это оптимизация налогов или противозаконное уклонение от их уплаты.
Вопросы оптимизации страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (а в настоящее время — единого социального налога) являются для налогоплательщиков не менее актуальными, чем минимизация налоговых платежей.
Каждодневно встают вопросы об оптимизации налогового учёта на предприятии, увеличении собственного капитала, уменьшении затрат на производство своей продукции и пр.
Таким образом, возникает необходимость в переходе к более эффективной на сегодняшней день стратегии увеличения налоговых поступлений в бюджеты всех уровней — оптимизации системы налогообложения.
Банки осуществляют консультирование по вопросам повышения кредитоспособности своих клиентов, оптимизации их расчётов, налогового планирования, проблемам составления отчётности и т. д.
Приведённые примеры свидетельствуют о том, что профессионализм налоговых консультантов является определяющим при осуществлении мероприятий налогового планирования и оптимизации налогообложения.
Возрастает также роль налогового планирования в процессе управления хозяйственной деятельностью предприятия, так как оно позволяет посредством оптимизации налогообложения совершенствовать в той или иной степени всю систему хозяйствования.
Разрабатываемые схемы оптимизации налоговых платежей становятся в последнее время всё более индивидуализированными, но все они должны оцениваться с точки зрения тех принципов, которые и позволяют в конечном итоге говорить о целесообразности выбора способа движения товарно-денежных потоков.
В-третьих, использование бюджета налогов способствует оптимизации налоговых обязательств предприятия.