Предложения в которых упоминается "налог на имущество организаций"
При этом в части не подлежащих амортизации объектов основных средств налог на имущество организаций исчисляется с их стоимости, определяемой как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учёта в конце каждого квартала (года).
Причитающаяся к уплате по принадлежности сумма налога на имущество организаций устанавливается как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определённой за налоговый или соответствующий отчётный период.
В отношении имущества, приобретённого и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога на имущество организаций производятся участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело.
Исходя из вышеизложенного в части не подлежащих амортизации объектов основных средств должен быть организован отдельный налоговый учёт сумм износа, уменьшающих стоимость имущества для целей формирования налоговой базы по налогу на имущество организаций.
Данному проекту предоставлены льготы по налогу на имущество организаций и по налогу на прибыль, а также освобождение от транспортного налога.
Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется исходя из остаточной стоимости объектов основных средств, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учёта (п.
Исходя из этого налоговое законодательство допускает ежемесячное исчисление сумм износа по не подлежащим амортизации объектам основных средств для целей формирования налоговой базы по налогу на имущество организаций.
Крупные и средние предприятия находятся на общем режиме налогообложения и уплачивают следующие налоги: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды, земельный налог, транспортный налог, налог на имущество организаций.
Напомним, что основные средства являются объектом обложения налогом на имущество организации, причём с момента отражения предмета лизинга в составе доходных вложений и до передачи его на баланс лизингополучателя лизинговое имущество включается в налоговую базу по налогу на имущество лизингодателя.
Реализация данного права позволяет арендодателю снизить налоговые обязательства в части налога на имущество организаций, если арендодатель уплачивает налоги в соответствии с общей системой налогообложения.
Ведь несвоевременный учёт основного средства может привести к печальным последствиям для целей уплаты налога на имущество организаций.
Следовательно, в случае уклонения от государственной регистрации прав на объект недвижимого имущества с момента начала использования в основной деятельности объекта, завершённого строительством и принятого по акту ввода в эксплуатацию, у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога на имущество организаций, что подтверждается арбитражной практикой.
Если учитываемые на счёте бухгалтерского учёта 08 «Вложения во внеоборотные активы» объекты недвижимого имущества, права на которые длительное время не регистрируются в соответствии с законодательством, фактически используются организацией для производства продукции, оказания услуг или управленческих нужд, указанное имущество должно подлежать налогообложению налогом на имущество организаций, поскольку такие факты в соответствии с действующим законодательством должны рассматриваться как уклонение от налогообложения.
Учитывая, что берегоукрепительные дамбы и зелёные насаждения изменяют природные объекты в защитных целях, просим разъяснить правомерность их отнесения к природно-антропогенным объектам и исключения из объектов налогообложения налогом на имущество организаций.
Такой же принцип установлен и для налога на имущество организаций.
При этом передающая сторона просила компенсировать уплаченный ею налог на имущество организаций в отношении вышеуказанного помещения.
В связи с этим возник вопрос: возможно ли учесть расходы в виде компенсации налога на имущество организаций при исчислении налога на прибыль?
По мнению финансового ведомства, сумма налога на имущество организаций, уплаченного третьим лицом, которая компенсируется налогоплательщиком этому лицу в соответствии с условиями инвестиционного договора, не может быть учтена данным налогоплательщиком в составе расходов для целей налогообложения прибыли.
Однако в данном издании будут рассмотрены только три из вышеперечисленных налогов: налог на имущество организаций, транспортный и земельный налоги, так как их плательщики — большинство российских организаций; плательщиками же четвёртого из них — налога на игорный бизнес — являются только организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Однако некоторые объекты основных средств вызывают споры при решении вопроса о признании их объектами обложения налогом на имущество организаций.
Другой вопрос связан с уплатой налога на имущество организаций в отношении объектов жилого фонда, на которых расположены многоквартирные дома.
Таким образом, один и тот же объект теоретически можно отнести и к объектам основных средств, и к незавершённым капитальным вложениям, и от этого зависит, будет ли он являться объектом обложения налогом на имущество организаций.
Таким образом, в случае уклонения от государственной регистрации прав на объект недвижимого имущества с момента начала использования в основной деятельности объекта, завершённого строительством и принятого по акту ввода в эксплуатацию, у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога на имущество организаций, что и подтверждается арбитражной практикой.
Принятие же объекта основных средств к учёту означает его признание объектом обложения налогом на имущество организаций в соответствии со ст.
Следует ли платить налог на имущество организаций по административному зданию до его сноса?
Должна ли организация в бухгалтерском учёте учитывать демонстрационные автомобили в составе основных средств и облагать их налогом на имущество организаций?
Отчётными периодами по налогу на имущество организаций признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
При заполнении налоговой декларации по налогу на имущество организаций должны использоваться коды налоговых льгот в соответствии со справочником, представленным в табл.
Сумма налога на имущество организаций, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчётного периода в размере одной четвёртой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определённой за отчётный период.
По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога на имущество организаций, исчисленную в вышеуказанном порядке.
Рассмотрим особенности уплаты налога на имущество организаций, определяемые наличием обособленных подразделений, на следующем примере.
Своей учётной политикой организация установила, что она уплачивает налог на имущество организаций только по имуществу (движимому и недвижимому), которое фактически находится по месту его нахождения; по движимому имуществу, которое находится в обособленных подразделениях.
Что же касается недвижимого имущества филиалов, то налог на имущество организаций уплачивается по месту нахождения обособленных подразделений.
Причём движимое имущество данного обособленного подразделения формирует налоговую базу по налогу на имущество организаций в зависимости от места его бухгалтерского учёта на балансе (организации или её обособленного подразделения).
Что касается определения места нахождения воздушных судов для целей исчисления и уплаты налога на имущество организаций, отметим следующее.
Исчисление суммы налога на имущество организаций производится за период применения особого порядка налогообложения.
Налогоплательщики представляют налоговые расчёты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчётного периода.
На практике у налогоплательщиков часто возникает вопрос о необходимости подавать уточнённую декларацию по налогу на имущество организаций, если организация обнаружила ошибки, связанные с начислением амортизации за прошлые периоды.
Организации производят начисление налога на имущество организаций, применяя различные счета бухгалтерского учёта.
Таким образом, в настоящее время начисление налога на имущество организаций должно отражаться в учёте бухгалтерской записью по дебету счёта 26 (44) и кредиту счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчет «Расчёты с бюджетом по налогу на имущество организаций».
Расходы по налогу на имущество организаций признаются расходами для целей налогообложения прибыли.
Однако на практике возникает вопрос, связанный с тем, что на стоимость объектов непроизводственного назначения, которые числятся на счёте 01, начисляется налог на имущество организаций: уменьшает ли налогооблагаемую базу по налогу на прибыль начисленная по данным объектам сумма налога на имущество организаций, так как сами эти объекты не относятся к амортизируемому имуществу и не могут быть приняты в качестве налоговых расходов по налогу на прибыль?
Например, суммы налога на имущество организаций принято начислять на счёт 91 «Прочие доходы и расходы», что означает непосредственное участие данного налога в формировании финансового результата отчётного периода, в котором произошла операция его начисления.
При этом суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость имущества и подлежат налоговому вычету у принимающей организации.
Для организаций — участников договора совместной деятельности передача имущества (имущественных прав) в качестве вкладов в создаваемое товарищество не признаётся реализацией для целей исчисления налога на прибыль.
Вверенным следует считать также имущество, полученное на законном основании уполномоченным на то представителем какого-либо учреждения или организации в качестве налога, штрафа, членских взносов, оплаты за отпущенный товар, выполненную работу, транспортную, зрелищную или иную услугу и т.
В течение календарного года организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу на имущество (п.