Предложения в которых упоминается "комитет по аудиту"
Перед началом каждого аудита комитет по аудиту проводит анализ и обсуждение с внешним аудитором состава работ, включая отражение изменений, имевших место по сравнению с предыдущим годом, необходимый объём дополнительных процедур, с тем чтобы убедиться, что уровень вознаграждения соответствует требуемым объёму, качеству и эффективности процесса внешнего аудита.
Председателю комитета по аудиту рекомендуется обсудить с корпоративным секретарём периодичность и время заседаний комитета по аудиту с учётом роли и задач комитета на ближайший год.
Данное сравнение позволяет убедиться, что деятельность комитета по аудиту соответствует целям и задачам комитета.
При этом комитет по аудиту предварительно рассматривает и направляет проект предложения совету директоров о назначении, освобождении от должности, а также о размере вознаграждении руководителя подразделения внутреннего аудита.
Никто кроме председателя комитета по аудиту и членов комитета по аудиту не может принимать участия в его заседаниях на постоянной основе.
Дифференцированная оценка деятельности позволяет мотивировать членов комитета по аудиту, а также даёт возможность для повышения эффективности работы комитета.
При этом рекомендуется завершить формирование состава комитета по аудиту в срок не более одного месяца с момента избрания состава совета директоров.
В большинстве случаев повестка совпадает с годовым планом работы комитета, но также могут рассматриваться и другие темы по решению совета директоров, инициативе председателя совета директоров, председателя комитета по аудиту, члена комитета по аудиту, а также по письменному запросу исполнительных органов компании.
После подписания протокола председателем комитета по аудиту или лицом, председательствовавшим на данном заседании комитета, он направляется через корпоративного секретаря совету директоров.
Полномочия любого члена комитета по аудиту могут быть прекращены досрочно решением совета директоров.
Не рекомендуется избирать председателем (членом) комитета по аудиту председателя совета директоров в связи со значительным объёмом функций, возлагаемых на комитет по аудиту.
— Независимость членов комитета по аудиту — Члены комитета по аудиту должны входить в состав совета директоров компании и обязаны быть независимыми.
В то время как весь совет директоров, в качестве наблюдательного органа, должен действовать в интересах компании, комитет по аудиту наделяется особенной ролью, которая заключается в его независимом статусе от исполнительных органов компании в защите интересов акционеров в части бухгалтерской (финансовой отчётности) и системы внутреннего контроля.
Председателем комитета по аудиту публичной компании рекомендуется избирать только независимого директора, в остальных случаях — независимого или неисполнительного директора.
На первом после избрания комитета по аудиту заседании обсуждается предложение по общему размеру и статьям бюджета, подготовленное председателем комитета по аудиту.
До сих пор он работал во всех трёх комитетах совета, однако после своего назначения продолжит деятельность только в комитете по аудиту («Российская газета» — RG. RU).
Однако комитет по аудиту рассматривает существенные изменения в процедурах подготовки бухгалтерской (финансовой) отчётности, а также по представлению информации от исполнительных органов компании производит анализ операций и событий, которые наиболее подвержены оценочным суждениям при отражении в бухгалтерской (финансовой) отчётности и прилагаемых расшифровках, либо являются существенными и нестандартными.
Члены комитета по аудиту должны иметь репутацию, которая не вызывает сомнений в том, что они будут добросовестно выполнять свои обязанности членов комитета и действовать в интересах компании.
Не реже одного раза в год комитет по аудиту представляет совету директоров отчёт о проделанной за отчётный период работе.
В случае отсутствия комитета по корпоративному управлению совета директоров комитет по аудиту осуществляет также контроль за надёжностью и эффективностью практики корпоративного управления компании.
В случае недостатка знаний в данных областях членам комитета по аудиту рекомендуется восполнить их по мере выполнения своих обязанностей, в противном случае есть риск снижения эффективности работы комитета.
Исполнительные органы компании должны предоставлять полную и достоверную информацию и документы, запрошенные комитетом по аудиту, а также давать необходимые пояснения в установленные комитетом разумные сроки и в соответствии с существующими в компании процедурами и положением о работе совета директоров и комитета по аудиту.
До представления на утверждение совету директоров, комитет по аудиту рассматривает, обсуждает с исполнительными органами и внутренним аудитором компании и даёт заключение в отношении текста раздела годового отчёта компании «Система управления рисками и внутреннего контроля».
Поэтому, если кандидат уже является членом совета директоров в трёх и более компаниях, рекомендуется дополнительно проанализировать возможность кандидата эффективно участвовать в работе комитета по аудиту данной компании.
Порядок и характер такого взаимодействия определяется в положении о комитете по аудиту, положении о работе ревизионной комиссии, положении о подразделении внутреннего аудита компании, а также положении о системе внутреннего контроля компании.
Исполнительные органы компании должны информировать комитет по аудиту о методах, используемых для учёта существенных и необычных сделок, открытых для применения нескольких учётных подходов.
Рекомендуется также, чтобы все члены комитета по аудиту имели базовые знания в области внутреннего контроля и управления рисками.
В случае если отдельный комитет по рискам при совете директоров не создаётся, его функции по управлению рисками выполняет комитет по аудиту.
Совет директоров на ежегодной основе в рамках общей оценки эффективности совета и его комитетов обсуждает результаты оценки эффективности комитета по аудиту.
Периодичность предоставления комитету по аудиту отчётов исполнительными органами по оценке эффективности системы управления рисками и внутреннего контроля устанавливается компанией самостоятельно, но не реже одного раза в год.
Для исполнения своих обязанностей члены комитета по аудиту должны обладать достаточным временем.
При этом взаимодействие между комитетом по аудиту и исполнительными органами компании должно носить открытый и конструктивный характер.
При этом рекомендуется участие представителя комитета по аудиту в работе конкурсной комиссии по выбору внешнего аудитора в качестве члена комиссии либо независимого наблюдателя, обеспечивающего контроль за соблюдением процедур открытого конкурса и выполнением результатов открытого конкурса.
Существует несколько способов получения необходимой информации и знаний: взаимодействие с исполнительными органами компании, получение информации на заседаниях комитета по аудиту (от исполнительных органов, внешнего аудитора, руководителя подразделения внутреннего аудита, приглашённых на заседание экспертов), посещение специализированных семинаров и тренингов, изучение специальной литературы.
Для проведения независимой оценки качества работы совета директоров, в том числе комитета по аудиту, рекомендуется периодически, не реже одного раза в 3 года, привлекать внешнюю организацию (консультанта).
До представления на утверждение совету директоров комитет по аудиту рассматривает и согласует политику компании в области внутреннего аудита, определяющую цели и задачи функции.
Интервалы между заседаниями комитета по аудиту и совета директоров должны быть достаточными для того, чтобы комитет имел возможность проработать вопросы и подготовить материалы для представления совету директоров.
В совокупности с проведением этой оценки следует также рассмотреть вопрос необходимости внесения изменений в действующее положение о комитете по аудиту.
При этом председатель комитета по аудиту не реже одного раза в год проводит индивидуальную встречу с руководителем подразделения внутреннего аудита по вопросам, относящимся к функции внутреннего аудита.
В отдельных случаях, предусмотренных повесткой заседания, для рассмотрения отдельных вопросов комитет по аудиту может приглашать на свои заседания любых должностных лиц компании, руководителя подразделения внутреннего аудита или уполномоченного представителя сторонней организации, оказывающей услуги внутреннего аудита на условиях аутсорсинга, представителей внешнего аудитора, представителей ревизионной комиссии, а также на временной основе привлекать к участию в работе комитета по аудиту независимых консультантов (экспертов) для подготовки материалов и рекомендаций по вопросам повестки заседания.
Рекомендуется, чтобы результаты индивидуальной оценки каждого члена комитета по аудиту становились известны председателю комитета и соответствующему члену комитета и носили конфиденциальный характер.
Минимальная рекомендуемая численность комитета по аудиту — три человека.
Рекомендуется отправить все материалы не менее чем за неделю до заседания, так как от членов комитета по аудиту ожидается, что они будут заранее знакомиться с материалами предстоящего заседания.
Председатель комитета по аудиту играет ключевую роль в организации эффективной работы комитета.
Банкам необходимо озаботиться проблемой создания комитетов по аудиту при советах директоров, рекомендуется введение данного института для совершенствования корпоративного управления в банках.
В публичных компаниях (например, в акционерных обществах — эмитентах ценных бумаг) комитет по аудиту рекомендуется формировать только из независимых директоров, если иное не предусмотрено требованиями применимых в этом случае регуляторов.
По этой же причине не рекомендуется избирать председателя комитета по аудиту председателем другого комитета совета директоров.
Для обеспечения независимости членов комитета по аудиту им запрещается принимать от эмитента какую-либо плату за консультации или советы либо иные формы вознаграждения, а также иметь какие-либо взаимоотношения с эмитентом или его дочерними предприятиями, за исключением тех, что связаны с их функциями в качестве членов совета директоров или любого из его комитетов.
Многие из основных функций комитета по аудиту изложены в настоящих методических рекомендациях в терминах осуществления «надзора», «контроля», «оценки» и «анализа» в отношении отдельных бизнес-функций.
Во избежание влияния на независимость позиции членов комитета по аудиту не рекомендуется избирать членом комитета по аудиту председателя совета директоров.
Поэтому необходимо, чтобы план работы комитета по аудиту был согласован с планом работы совета директоров, при этом совет директоров может вносить в план работы комитета по аудиту необходимые корректировки, как на этапе согласования, так и в течение года.
Рисунок 7 Комитеты по аудиту советов директоров в банках топ-100, процентов.
Кандидатуры членов комитета по аудиту утверждаются советом директоров по представлению председателя совета директоров или председателя комитета по назначениям совета директоров.
При этом если в состав комитета по аудиту входит только три директора, рекомендуется, чтобы для наличия кворума участвовали все члены комитета.
Председатель комитета по аудиту может быть освобождён от исполнения обязанностей председателя комитета в любое время решением совета директоров.
— Ответственность за контроль над работой аудиторов — Комитет по аудиту несёт непосредственную ответственность за назначение, оплату услуг и контроль за работой аудиторов, устанавливая их прямую подотчётность комитету.
В случае, если у компании отсутствуют требования по наличию в совете директоров независимых директоров и она не выбрала их в состав совета в добровольном порядке, комитет по аудиту формируется из неисполнительных членов совета директоров, обладающих наибольшей квалификацией и опытом для выполнения функций комитета по аудиту.
Бюджет комитета по аудиту является частью бюджета совета директоров и должен учитывать возможность привлечения комитетом независимого консультанта для получения экспертизы по отдельным вопросам деятельности комитета.
Если компания-эмитент не имеет и не формирует независимого комитета по аудиту, то в качестве комитета по аудиту рассматривается совет директоров в полном составе, и в этом случае каждый директор должен соответствовать условию «полной независимости» и другим рассматриваемым в данном документе критериям, установленным для комитетов по аудиту.
Необходимо иметь в виду, что обязанностью комитета по аудиту не является выполнение этих функций, действия «надзора», «контроля», «оценки» и «анализа» в отношении которых он осуществляет, комитет не участвует в их непосредственном выполнении.
Не существует каких-либо ограничений на продолжительность работы директоров в комитете по аудиту, т.
Рекомендуется проводить заседания комитета по аудиту накануне заседаний совета директоров в целях предварительного обсуждения и подготовки рекомендаций по вопросам, включённым в повестку дня заседания директоров.
Так как функция внутреннего аудита независима и отделена от операций и от группы функционального персонала, скажем, бухгалтерского учёта, маркетинга и др., она часто подотчётна высшему руководству, точнее, директору по финансам, исполнительному директору или хотя бы комитету по аудиту совета директоров.
В случаях, когда комитет по аудиту обнаруживает негативные отклонения по любым аспектам процесса подготовки бухгалтерской (финансовой) отчётности, он должен незамедлительно довести информацию до сведения совета директоров.
Учитывая, что одной из задач комитета по аудиту является рассмотрение бухгалтерской (финансовой) отчётности и надзор за процессом и процедурами её подготовки, ожидается, что все члены комитета должны понимать принципы подготовки бухгалтерской (финансовой) отчётности и уметь «читать» бухгалтерские (финансовые) отчёты.
Методические рекомендации рекомендуются к применению председателем совета директоров, членами совета директоров, членами комитета по аудиту и исполнительными органами компании.
По решению совета директоров информация о деятельности комитета по аудиту может быть включена в годовой отчёт компании или опубликована (полностью или частично) на интернет-сайте компании.
До представления на утверждение совету директоров, комитет по аудиту рассматривает и даёт заключение в отношении уровня риск-аппетита компании и уровня толерантности к рискам.
Члены комитета по аудиту должны не только иметь возможность принимать участие в заседаниях комитета, но и возможность заранее знакомиться с материалами предстоящих заседаний.
Избираемая в соответствии с законодательством ревизионная комиссия, осуществляющая контроль за финансово — хозяйственной деятельностью компании, должна эффективно взаимодействовать с комитетом по аудиту и подразделением внутреннего аудита.
Раздел годового отчёта, посвящённый комитету по аудиту, должен раскрывать процедуру проведения оценки эффективности процесса внешнего аудита, пояснения к процедуре избрания, переизбрания и прекращения полномочий внешнего аудитора, обеспечивающей его независимость и объективность, срок проведения последнего конкурса по избранию внешнего аудитора.
Первое заседание комитета по аудиту рекомендуется проводить в разумно возможный короткий срок после заседания совета директоров, на котором был избран новый состав комитета.
Во-первых, сравнение деятельности комитета с положением о комитете по аудиту.
В случае отсутствия в компании функции внутреннего аудита комитет по аудиту не реже одного раза в год рассматривает вопрос о необходимости её создания и предоставляет результаты рассмотрения совету директоров.
При проведении заседаний в заочной форме необходимо определить порядок и сроки направления каждому члену комитета по аудиту бюллетеня для голосования и получения заполненного бюллетеня.
Так как комитет по аудиту призван способствовать совету директоров в принятии правильных решений на основе соответствующих, разработанных комитетом по аудиту рекомендаций, то на это стоит обратить особое внимание.
Решение о формировании комитета по аудиту принимается советом директоров после избрания нового состава совета директоров.
Повестку заседания определяет председатель комитета по аудиту.
Вознаграждение членов комитета по аудиту должно быть достаточным, чтобы компенсировать уровень ответственности, возложенной на членов комитета, и иметь возможность привлечь к работе в комитете по аудиту специалистов, имеющих необходимый опыт и квалификацию.
И всё больше российских компаний, становясь публичными или выходя на зарубежные рынки, начинают обращать повышенное внимание на корпоративное управление, вводят независимых директоров в советы, формируют комитеты по разным направлениям: по аудиту, по кадрам, по вознаграждениям, берут на работу в компании специалиста по compliance, то есть по соответствию.