При появлении денег в виде монет, которые выступают как самостоятельный объект учёта (средство в расчётах), стала вестись хронологическая запись всех фактов хозяйственной жизни, а потом производилась рекапитуляция — систематическая
разноска всех записей, а также сделок в хронологическом порядке.