14. Сравнительный баланс-нетто и методика его формирования
Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на конкретный момент времени. В балансе предприятия средства размещены по составу и источникам формирования средств. Размещение и использование средств отражено в активе, источники формирования (собственный капитал и обязательства) отражены в пассиве. Бухгалтерский баланс, используемый для проведения финансового анализа, не обладает в достаточной степени свойствами, необходимыми для анализа, вследствие чего возникает необходимость в формировании аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяется изменение разных статей баланса за анализируемый период (абсолютное и относительное отклонение). В ходе вертикального анализа определяется удельный вес статей баланса.
Для общей оценки динамики финансового состояния необходимо сгруппировать статьи баланса в отдельные группы – по признаку ликвидности (статьи актива) и по срочности обязательств (статьи пассива).
Аналитическая группировка актива баланса. Общая стоимость имущества равна валюте (итогу) баланса – сумме строк 190 «Итог по разделу I» и 290 «Итог по разделу II» – строка 300 «Баланс».
Стоимость внеоборотных активов равна итогу раздела I актива баланса.
Стоимость оборотных (текущих) активов равна итогу раздела II за минусом строки 216 «Расходы будущих периодов».
Стоимость материальных оборотных средств – запасы и затраты – равна сумме строк 210 «Запасы», 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» за минусом строки 216.
Величина дебиторской задолженности (включая авансы) равна сумме строк 230 «Долгосрочная дебиторская задолженность», 240 «Краткосрочная дебиторская задолженность».
Величина денежных средств и краткосрочных финансовых вложений равна сумме строк 250 «Краткосрочные финансовые вложения», 260 «Денежные средства».
Аналитическая группа пассива баланса. Стоимость собственного капитала (капитала и резервов) равна разделу III пассива баланса и сумме строк 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», 640 «Доходы будущих периодов», 650 «Резервы предстоящих расходов» за минусом строки 216.
Величина заемного капитала равна сумме разделов IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства» пассива без строк 630,640,650.
Величина долгосрочных обязательств (пассивов) – кредиты и займы, предназначенные для формирования внеоборотных активов, – равна разделу IV (строки 510 «Займы и кредиты», 520 «Прочие долгосрочные обязательства»).
Величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных в основном для формирования оборотных активов, равняется строке 610 «Займы и кредиты» раздела V «Краткосрочные обязательства».
Величина кредиторской задолженности равна строкам 620 «Кредиторская задолженность», 660 «Прочие краткосрочные обязательства».
«Задолженность участника по выплате доходов», «Доходы будущих периодов», «Резерв предстоящих расходов» показывают задолженность предприятия самому себе, поэтому при анализе суммы по этим строкам необходимо прибавить к собственному капиталу.
При построении аналитического баланса необходимо «Расходы будущих периодов» исключать из «Запасов», и, соответственно, на эту сумму уменьшится валюта баланса. В пассиве на эту сумму необходимо уменьшить «Собственный капитал». При наличии убытков необходимо общую сумму капитала (валюта баланса) уменьшить на величину убытков. Одновременно на ту же сумму в пассиве следует уменьшить «Собственный капитал» или валюту баланса.