Раздел 2. Хищения в бюджетных учреждениях
Глава 1. Сберегательные кассы
1. Хищения вкладов
1.1. Неоприходование вклада
Хищения денежных средств путем неоприходования вклада – самый распространенный способ хищения в сберкассах, особенно в таких, где обязанности кассира и контролера совмещены в одном лице или где действует организованная преступная группа.
Принимая деньги от вкладчика, контролер-кассир отражает операцию только в сберегательной книжке, находящейся на руках у вкладчика, но не отражает ее в лицевом счете и в операционном дневнике.
Иногда контролеры-кассиры, совершив операцию по открытию счета на вкладчика, который внес первоначальный вклад, в операционном дневнике не записывают суммы принятого вклада, а присвоив деньги, уничтожают составленные ими документы на первоначальный вклад /лицевой счет, приходный ордер/, за исключением, разумеется, сберегательной книжки, выдаваемой на руки вкладчику.
1.2. Неполное оприходование вклада
Опасаясь быстрого и неизбежного разоблачения хищения вкладов, расхитители чаще прибегают к неполному оприходованию вкладов. В этом случае расхитители в сберегательной книжке вкладчика отражают всю сумму вклада, а в лицевой карточке и операционном дневнике – значительно меньшую, присваивая разницу.
Чтобы замаскировать хищение, расхитители иногда прибегают к тому, что на имя вкладчика выписывают вторую сберегательную книжку, которую хранят у себя и записи в которой полностью соответствуют записям в лицевом счете вкладчика.
1.3. Выписка фиктивных расходных ордеров
Некоторые главные бухгалтеры центральных сберкасс, войдя в преступный сговор с кассиром и контролером, похищает вклады лиц, умерших или выехавших в длительные командировки. В этих случаях обычно работники сберкасс сами непосредственно или через доверенных лиц предварительно производят «разведку», целью которой является установить, почему-то или иное лицо в течение длительного времени оставляет свой вклад невостребованным.
Уточнив обстоятельства, расхитители выписывают фиктивные расходные ордера на выдачу вклада /или его части/, подделывают в ордере подпись вкладчика и делают соответствующую запись в его лицевом счете.
Такого рода хищение, как правило, расхитители совершают тогда, когда им точно известно, что вклад не может быть востребован ввиду смерти или длительного отсутствия вкладчика.
Поскольку при закрытии счета /т.е. истребования полной суммы вклада/ вкладчик обязан сдать свою сберкнижку, которую затем передают вместе с отчетом операционной части в бухгалтерию, расхитители, не имеющие, разумеется, в своем распоряжении сберкнижек обкрадываемых ими лиц, предусмотрительно оставляют на этих счетах небольшой остаток.
1.4. Использование неграмотности вкладчика
Иногда расхитители из числа работников сберкасс используют то обстоятельство, что среди вкладчиков, особенно престарелых, встречаются не очень грамотные. По установленному порядку в подобных случаях в карточке лицевого счета вместо образца подписи делается отметка «неграмотный», а при получении денег вкладчик обязан предъявить паспорт, все реквизиты которого /серия, номер, кем выдан и когда/ контролер должен записать на обороте расходного ордера. Расхитители присваивают деньги на основании расходного ордера от имени неграмотного вкладчика. Хищения таких вкладов облегчается тем, что расхитителю нет необходимости подделывать подпись вкладчика на ордере.
Используя это обстоятельство, недобросовестные работники могут фактически распоряжаться вкладом неграмотного вкладчика по собственному усмотрению.
Когда вкладчики, у которых были похищены деньги со счетов, обращались в сберкассы за получение денег, требуемые суммы выплачивались со счетов других вкладчиков.
1.5. Использование подлинных подписей вкладчиков, полученных от них обманным путем на чистых бланках расходных ордеров
Некоторые контролеры при предъявлении вкладчиками расходных ордеров на выдачу вклада под самыми различными предлогами просят вкладчиков еще раз расписаться в его присутствии, для чего дают им чистые бланки расходных ордеров. Таким образом контролер создает у себя запас незаполненных расходных ордеров с подлинными подписями вкладчиков и используют эти ордера в целях хищения. Совершённое таким образом хищение трудно обнаружить, т.к. подпись вкладчика на расходном документе подлинна. Опыт показывает, что такие операции расхитители совершают безнаказанно, зачастую в течение продолжительного времени и что они вскрываются, в основном, в процессе плановых ревизий.
1.6. Открытие фиктивных лицевых счетов на вымышленных лиц.
Некоторые работники сберкасс в личных целях используют денежные средства, хранящиеся в кассе. Используя отсутствие должного контроля, они задерживают оприходование поступивших вкладов на срок до нескольких месяцев. Не оприходованные суммы контролер и кассиры, состоящие в преступной связи, используют для покрытия недостач по другим, ранее присвоенным им вкладам и для личных надобностей.
Чтобы скрыть следы несвоевременного оприходования вкладов, расхитители изымают под различными благовидными предлогами /для «уточнения», «проверки» и т.п./ находящиеся у вкладчиков сберегательные книжки и заменяют их другими, в которых движение вкладных операций соответствует записям в карточке лицевого счета вкладчика. Последнего, как правило, не волнует изменение записей об операциях, поскольку для него важно лишь правильное отражение остатка вклада и начисленных процентов.
Для того, чтобы отчитаться в израсходовании бланков сберегательных книжек, выдаваемых расхитителем вкладчикам взамен изъятых, они открывают соответствующее количество лицевых счетов на вымышленных лиц с незначительной суммой вклада.
1.7. Открытие лицевых счетов на родственников или доверенных лиц.
В некоторых агентствах сберкасс функции контролера и кассира может выполнять одно лицо. В тех случаях, когда оформление вкладных операций, составление операционного дневника, а также выдачу или прием денег по вкладам производит в сберкассе контролер-кассир, он имеет возможность совершать хищения один, без соучастников. С этой целью он не отражает в операционном дневнике полученных от вкладчиков сумм, а присваивает их.
При требовании вкладчика выдать деньги по вкладу контролер-кассир выдает ему требуемую сумму, о чем делает соответствующую отметку, т.е. ведет черновой учет. Чтобы всегда иметь возможность брать деньги из кассы, не опасаясь ревизии и снятия остатков кассы, часть присвоенных денег контролер-кассир вносит как вклад от имени родственников или доверенных лиц и в случае необходимости выдачи вкладчику похищенного вклада он одновременно оформляет выдачу такой же суммы по одному из фиктивных счетов. Таким образом, у контролера-кассира на всякий случай имеется «черная касса» и его расчет строится на том, что в сберкассах, как правило, сумма принятых вкладов всегда превышает выданные вкладчикам суммы.
1.8. Оформление подложных доверенностей на получение вклада.
Иногда расхитители, работающие в системе сберкасс, составляют подложные доверенности от имени вкладчиков на право получения вклада. При этом подложную доверенность используют не только для совершения хищения вклада /или его части/, но и для последующего его сокрытия. В этих случаях, когда хищения таким способом совершает должностное лицо сберкассы без участия других работников кассы /например, контролер, но без участия кассира/, вклад получает обычно сообщник расхитителя, на имя которого /подлинное или вымышленное/ составлена подложная доверенность. Случаи хищения вкладов лицами, не являющимися работниками кассы, встречаются редко; бывают факты хищения вкладов близкими или знакомыми вкладчика. Такие лица, похитив у вкладчика сберкнижку, получают по ней вклад, подделывая подпись вкладчика на расходном ордере или доверенности.
2. Хищения при переводе вкладов
2.1. Оформление переводов на родственников или доверенных лиц.
Главные бухгалтеры центральных сберегательных касс, войдя в преступный сговор с контролерами операционной части, с целью хищения оформляют межрайонные переводы вкладов на имя своих родственников или доверенных лиц.
Для этой цели они оформляют фиктивные первичные документы /заявление вкладчика и ордер/ и на их основе выписывают бланк перевода /форму №"10/ вклада в любую сберкассу страны, куда выезжает сообщник расхитителя для получения денег.
Для маскировки хищения расхитители, учитывая, что бланки переводов являются документами строгой отчетности, оформляют ордер /форму №"78/ на списание испорченных и погашенных бланков переводов.
2.2. Использование подложной доверенности вкладчика.
Некоторые контролеры операционной части сберкасс, имея сведения о тяжелой болезни или смерти вкладчика, используют это обстоятельство для совершения хищения его вклада /или части/. С этой целью они составляют от имени вкладчика подложную доверенность на имя подставного лица о переводе вклада, подделывают подпись вкладчика, надпись и печать учреждения-заверителя. Затем на основании этого подложного документа оформляют перевод вклада в другую сберкассу, откуда доверенное лицо расхитителя получает деньги.
3. Хищение денег, внесенных на аккредитив
3.1. Хищения бланков аккредитивов.
Этот способ хищения применяют, как правило, только работники сберкасс и он состоит из двух последовательно совершаемых операций. Похитив чистый бланк аккредитива, работник сберкассы заполняет его на имя другого лица.
Затем лицо, на чье имя выписан аккредитив, получает по нему деньги в другой сберкассе, обычно расположенной в другом городе или даже в другой области.
Такой способ хищения редко может остаться необнаруженным, поскольку сберкасса, выплатившая по нему деньги, обязательно пересылает погашенный аккредитив в соответствующее областное управление сберкасс, которому она подчинена и куда она представляет вместе с отчетом талоны к выданным аккредитивам. Следовательно, совершенное этим способом хищение может оставаться необнаруженным сравнительно короткое время. Поэтому расхитители применяют рассматриваемый способ как завершающий этап своей преступной деятельности, заключающейся в систематических хищениях денежных средств другими способами. Практика правоохранительных органов свидетельствует о том, что работники сберегательных касс, совершившие хищение таким способом, выписывают подложные аккредитивы не на свое имя, а на имя своих соучастников, чаще всего родственников или других близких им лиц. Убедившись, что соучастник получил по этому аккредитиву деньги, работник сберкассы скрывается.
3.2. Хищение заполненных аккредитивов у их владельцев.
Наряду с хищениями денежных средств, совершаемыми работниками сберкасс при помощи присвоения бланков аккредитивов и фиктивного их заполнения, расхитители подделывают аккредитивы и доверенности на право получения по ним денег лицами, не являющимися работниками сберкасс. В одну из сберкасс был предъявлен к оплате аккредитив на №-ую сумму. Деньги по аккредитиву были выданы предъявившему его лицу на основании представленной им доверенности владельца аккредитива. Доверенность, как и полагается, была заверена нотариальной конторой и не вызывала сомнений в подлинности.
Однако в сберкассу, выдавшую аккредитив, поступило заявление владельца аккредитива о том, что у его жены, которой он выдал доверенность на право получения денег по аккредитиву, последний был похищен вместе с контрольным листом и доверенностью. Экспертизой было установлено, что текст доверенности оказался смытым и переписанным на имя другого лица.
4. Хищения при оплате пособий многодетным и одиноким матерям
4.1. Хищения денежных средств при оплате пособий чаще всего совершают работники сберкасс вместе с работниками органов социального обеспечения.
С целью хищения расхитители применяют различные варианты маскировки.
Некоторые преступники повторно списывают в расход деньги по поручениям на выплату пособий. Иногда они по операционному дневнику списывают якобы произведенную выплату государственных пособий, указывая вымышленные номера поручений и вымышленные фамилии получателей.
4.2. Если в хищении не участвует работник органов соц. обеспечения, то главный бухгалтер сберкассы при ежедневной разработке документов и в конце месяца производит перестановку похищенных сумм со счета на счет по балансу, не оформляя соответственных документов, а в конце года окончательно вуалирует похищенную сумму, списывая ее на счет вкладов населения.
4.3. Несколько иначе вуалируют хищение, если в преступную группу входит бухгалтер отдела соц. обеспечения. Роль бухгалтера заключается в том, чтобы предотвратить возможность обнаружения преступления при сверке записей в сберкассе с документами отдела соц. обеспечения. С этой целью он не приходует часть полученных им бланков поручений на выплату пособий и использует их для оформления фиктивных поручений на вымышленные фамилии.
Кроме того, ревизуя сберкассы по вопросу выплат пособий, он не отражает в акте ревизии обнаруженные злоупотребления. Так в одной из сберкасс хищения производились путем включения в операционные дневники ранее оплаченных поручений на выплату пособий, причем во всех случаях похищенные суммы в два-три раза превышают те, которые были указаны в ранее оплаченных поручениях.
5. Хищения при получении и сдаче денежных ценностей
5.1. Неполное оприходование денег, полученных в банке.
При получении из банка денежных подкреплений по чекам некоторые главные бухгалтеры сберкасс не приходуют полностью полученную сумму, а часть укрывают от учета и присваивают.
Так в одной из сберкасс главный бухгалтер, выписав чек и получив по нему в банке 29 тысяч рублей, оприходовал только 20 тысяч, а 9 тысяч присвоил. Чтобы скрыть совершенное преступление, расхититель исправил цифровой символ 9 на 0, а сальдо завуалировал путем других бухгалтерских оборотов.
В другом случае, получив из банка по чеку 1900 рублей, главный бухгалтер оприходовал лишь 900 руб., а 1000 рублей похитил и присвоил. При получении банковской выписки он с целью скрыть хищение на выписке жирным цветным карандашом против суммы сделал пометку, которая полностью закрывала цифру один.
5.2. Исправление суммы в приходном кассовом ордере банка.
При сдаче сберкассой излишних денег в банк преступники совершают хищение, исправляя сданную сумму в кассовом приходном ордере, выданном банком.
Так, сдав в банк 2000 рублей, главный бухгалтер одной из сберкасс исправил в выданном банком приходном кассовом ордере эту сумму на 2600 рублей и, списав их по кассе, присвоил 600 рублей.
Аналогичное исправление главный бухгалтер сделал в полученной из банка контокоррентной выписки и таким образом завуалировал хищение.
5.3. Неоприходование по кассе налоговых и страховых платежей.
5.3.1. При уплате гражданами налоговых платежей и страховых взносов, некоторые работники сберкасс выписывают плательщику квитанцию о приеме взноса, но по кассе операцию не отражают, а поступившие деньги присваивают.
Например, группа работников одной из центральной сберкасс /заведующий, гл. бухгалтер, контролер и старший кассир/ занимались хищениями принятых от населения налоговых и страховых платежей. В выдаваемых населению квитанциях указывалась полная сумма принятого платежа. В районный финансовый отдел также сдавались правильные сведения о принятых суммах, а в отчетных документах сберкасс указывались меньшие суммы, что давало преступникам возможность присваивать разницу.
В другом случае работники сберкасс на протяжении нескольких недель вовсе не приходовали поступающие платежи и полностью их присваивали. Плательщикам на руки они выдавали самодельные расписки, ссылаясь на отсутствие стандартных бланков квитанционных книжек. Самодельные расписки составлялись в одном экземпляре и имели подпись «взамен квитанции». Таким путем расхитители собрали крупную сумму денег, которую присвоили и скрылись.
6. Хищения при выплате выигрышей по облигациям трехпроцентного займа
6.1. Производство заведомо неправильных записей в операционном дневнике.
Некоторые работники сберкасс присваивают деньги по операциям, связанным с оплатой так называемых тиражных ценностей (облигаций, на которые пал выигрыш, или облигаций, вышедших в тираж погашения), а также купонов на оплату процентов по облигациям 3% займа, производя в операционном дневнике заведомо неправильные записи о сумме выплаченных выигрышей, а также записи в контрольных ведомостях номеров облигаций, на которые фактически выигрыш не выпал ни в одном из тиражей.
В одной из сберкасс было выявлено систематическое хищение денежных средств; Расхитители включали в счёт по три-четыре раза одни и те же номера облигаций, по которым выигрыш был уже ранее выплачен. В результате расхитители присвоили разницу между суммами, действительно выплаченными держателями выигрышных облигаций, и суммами, значившимися в расходных документах.
Одновременно работники этой сберкассы с целью совершения хищения уничтожали подлинные документы, отражавшие выплату выигрыша, и изготовляли фиктивные операционные дневники и контрольные ведомости, в которых сумма выплаченных денег превышала фактически произведённую выплату.
6.2. Утаивание от держателя облигаций действительной суммы выигрыша.
Нередко по простоте клиента работники сберкасс производят сверку имеющихся у него облигаций с тиражными таблицами. Иногда они утаивают от держателя проверяемых облигаций действительную сумму выигрыша, особенно если на облигацию выпал крупный выигрыш, и выплачивают клиенту меньшую сумму. Разницу расхитители присваивают.
6.3. Замена и присвоение выигравших облигаций.
Нередко встречаются факты хищения денежных средств, совершенных работниками сберкасс, которые заменили облигации 3% внутреннего займа, хранившиеся в момент тиража в кладовой кассы, или присвоили их. Различные варианты таких хищений имеют одну общую черту: они всегда осуществляются при грубом нарушении существующей инструкции о порядке работы сберкасс накануне тиража выигрышей и после опубликования тиражной таблицы.
6.4. Фальсификация выплаты купонов по облигациям 3% займа.
В соответствии с инструкцией центра сберкассы обязаны ежемесячно направлять оплаченные облигации и купоны в управление сберкасс и государственного кредита для их проверки и уничтожения. Оплаченные облигации и купоны уничтожает специальная постоянно действующая комиссия. Для пересылки облигаций и купонов составляют специальную ведомость в 3-х экземплярах, один вкладывают в посылку с ценностями, пересылаемую через спецсвязь, второй – высылают в комиссию по почте заказным письмом, третий – хранят в сберкассе.
В одной из сберкасс были обнаружены расхождения между данными ведомостей, отосланных в комиссию, и данными контрольных ведомостей, которые ведёт сберкасса на оплату выигравших облигаций, хотя общая сумма, на которую были отосланы облигации и купоны, сходилась. Оказалось, что в ведомостях, отосланных в комиссию, были записаны не те номера облигаций, которые были указаны в контрольных ведомостях.
6.5. Использование в личных целях части облигаций, хранящихся в сберкассе.
В ряде случаев часть имеющихся в сберкассе облигаций государственного 3% займа работники сберкасс используют в личных целях.
Например, зав. одной из сберкасс вместе с главным бухгалтером и кассиром систематически использовал деньги, имеющиеся в кассе, и облигации 3% государственного займа в качестве оборотных средств для группы спекулянтов, членами которой они сами состояли, получая при этом солидные проценты.
6.6. Подделка номеров и серий облигаций.
Подделкой номеров и серий облигаций государственного займа с целью получения выигрышей по этим облигациям занимаются не только расхитители из числа работников сберкасс, но и лица, для которых подделка и мошенничество основной промысел. Такие лица очень редко связаны с работниками сберкасс, так как последние (контролёр и кассир), приняв к оплате облигацию с поддельным номером, несут материальную ответственность в размере выплаченной суммы. Мошенники, занимающиеся подделкой облигаций, чаще всего сами не получают по ним выигрышей. Обычно они имеют сообщников, которые предъявляют в различные сберкассы облигации для оплаты. Иногда преступники не имеют постоянных сообщников, а пользуются услугами случайных лиц, не знающих даже о том, что облигация подделана.
6.7 Хищение лотерейных билетов и выигрышей по ним.
Некоторые работники центральных сберкасс, куда поступают из городских и районных сберкасс посылки с непроданными билетами, похищают лотерейные билеты и присваивают выпавшие по ним выигрыши.
Глава 2. Театральные мастерские, отделы социального обеспечения, учебные заведения
1. Наиболее распространены в учреждениях, состоящих на государственном бюджете, хищения из ассигнований на заработную плату и начислений к ней.
Расхитители, добиваясь различными путями излишних ассигнований, создают резервы фонда заработной платы, выписывают подложные документы на ее выплату, а затем, используя эти документы, в отделениях госбанка получают денежные средства, которые полностью или частично присваивают.
2. Хищения денежных средств совершаются и без предварительного создания резерва фонда заработной платы. При этом, сначала составляются подложные документы для ее начисления и выплаты, затем – фиктивные приказы о зачислении подставных или вымышленных лиц в штат работников организации, и деньги изымаются из кассы. Возможен вариант, при котором деньги изымаются из кассы, а затем оформляются необходимые подложные документы.
3. Расхитители из числа администрации учреждений заключают фиктивные договоры на проведение различных работ /например, изготовление, ремонт, погрузку и разгрузку театрального реквизита, проведение лекций и т.д./, затем сдают в бухгалтерию подложные акты о принятой работе и полученные деньги присваивают.
4. Хищения при исполнении заказов сторонних организаций. Например, театральные мастерские нередко принимают заказы на изготовление театральных костюмов, декораций и т. д. от Дворцов культуры и техники, клубов, филармоний. Некоторые должностные лица таких мастерских и комбинатов под предлогом загруженности умышленно тормозят их исполнение. Это обстоятельство они используют для оказания давления на руководителей организаций-заказчиков, добиваясь от них фиктивного оформления на работу по совместительству, по трудовым соглашениям. В действительности они обусловленную соглашениями работу не выполняют или же оформляют таким образом работу, которая в действительности выполнялась, но входила в круг их служебных обязанностей.
5. Хищения из ассигнований на заработную плату при выполнении гонорарных работ. Повторные гонорары довольно часто начисляются на имя подставных лиц за выполнение художественных произведений. Нередко в хищениях участвуют сами авторы художественных произведений, в частности, в случаях незаконного начисления и получения гонорара за изготовление так называемых авторских копий картин, которые оплачиваются в размере до 60% от стоимости оригинала.
Авторы, участники хищения, выполняют работы низкого качества, однако члены художественных советов, нередко за взятки, принимают такие работы /иногда авторы сами участвуют в работе советов/, исполнителям начисляются крупные денежные вознаграждения, часть которых передается соучастникам, а сами произведения сдаются в хранилища, как не нашедшие реализации.
Для осуществления преступных действий расхитители вносят в протоколы по определению стоимости работ дописки и исправления, зачастую их подписывает только главный художник, которым в таких случаях подписываются и накладные на сдаваемую на склад продукцию а также на отпуск ее со склада.
6. Денежные средства похищаются путем завышения объемов и стоимости художественных работ. Например, к выполнению крупных по объему работ /мозаичное панно и т.п./ привлекаются неквалифицированные рабочие, а заработная плата им начисляется как художникам. Нередко по ставкам художников оплачивается труд работников снабжения и других хозяйственных служб, не имеющих прямого отношения к созданию художественных произведений.
7. Хищения денежных средств, предназначенных для оплаты труда учащихся профессионально-технических училищ, средних специальных и высших учебных заведений, используемых на различных хозяйственных работах, направляемых на период уборки урожая в сельскую местность и т. п. Расхитители из числа администрации учебных заведений по предварительному сговору с работниками бухгалтерий сельскохозяйственных предприятий получают из касс колхозов наличные деньги для выплаты авансов учащимся. Мастера производственного обучения, входящие в состав преступных групп, составляют платежные ведомости на выдачу каждому члену бригады небольших денежных сумм. После того, как они расписываются за получение аванса, расхитители производят в ведомостях исправления в сторону увеличения выданных сумм, а образовавшуюся разницу присваивают. Для маскировки хищения расхитители размер заработка учащихся, начисленного по нарядам, по учетам бухгалтерий колхозов отражают полностью, а в справке, выдаваемой представителям учебных заведений, уменьшают его на суммы выписанных авансов.
8. Денежные средства похищаются путем начисления сотрудникам, находящимся в данный период времени на лечении в санаториях, туристических поездках, экзаменационных сессиях и т. п. Кроме того начисляется заработная плата за фактически невыполненную работу, например, за фактически неотработанное совместительство.
9. Хищения денежных средств за счет махинаций со стипендиями в учебных заведениях.
В этих целях преступники из числа сотрудников этих учреждений зачисляют на учебу вымышленных или подставных лиц и учиняют за них росписи в получении стипендий. Работники бухгалтерий учебных заведений совершают хищения денежных средств при оформлении документов на лишение стипендий неуспевающих и нарушителей дисциплины. В учебных заведениях составляются списки таких лиц, которые приказом руководителя лишаются стипендии.
Экземпляр этого приказа направляется в бухгалтерию, как основание для исключения учащихся из платежных ведомостей. Недобросовестные работники бухгалтерий, однако, проставляют в ведомостях фамилии некоторых лиц, лишенных стипендии, подделывают их подписи, а деньги присваивают.
10. Хищения денежных средств, выделенных на выплату пенсий, в отделах социального обеспечения.
Работники бухгалтерии направляют почтовые переводы отдельным пенсионерам, а затем получают их в отделениях связи как ошибочно посланные. Для этого они привлекают к совершению преступлений работников почтовых отделений.
В тех случаях, когда по тем или иным причинам переведенные деньги все же вручаются пенсионерам, расхитители изымают их непосредственно у получателей под тем предлогом, что они были перечислены ошибочно. Для осуществления хищений работники отделов социального обеспечения открывают также лицевые счета в сберегательных кассах сами или используя в этих целях родственников, подставных лиц. При этом они вносят в сберегательные кассы незначительные суммы, и на открытые таким образом лицевые счета перечисляются в виде пенсий значительные денежные суммы. Для маскировки хищений преступники уничтожают первичные ведомости, по которым производилось незаконное начисление пенсий, а вместо них выписывают новые, в которые начисляют похищенные деньги на действительных пенсионеров, завышая при этом сумму выплаченных им пенсий. В отделах социального обеспечения похищаются также путевки на санаторно-курортное лечение путем списания их на пенсионеров.
11. Хищения денежных средств из ассигнованных на командировочные расходы. Пользуясь большим количеством проводимых сборов и соревнований, сотрудники спортивных организаций получают в бухгалтериях значительные денежные средства, выделенные на эти цели. В то же время отдельные из планируемых мероприятий в действительности не проводятся, расхитители представляют в бухгалтерию авансовые отчеты, к которым прилагаются проездные билеты, собираемые у пассажиров соответствующих рейсов и маршрутов, другие недостоверные документы, а полученные из кассы деньги присваивают.
12. Хищения денежных средств из ассигнований на капитальный и текущий ремонт и прочие производственные и хозяйственные нужды.
Довольно часто ремонт, постройку различных подсобных сооружений в учебных учреждениях осуществляют за свой счет шефствующие организации. Расхитители из числа администрации бюджетных учреждений, используют это обстоятельство.
С этой целью они входят в преступный сговор с представителями шефствующих организаций и перечисляют на их счет якобы для оплаты выполненных строительных работ значительные денежные суммы, предварительно договариваясь о том, что часть их будет передана организаторам хищения. Затем похищенные деньги списываются по различным фиктивным документам.
13. Хищения из поступлений по оплате различных услуг, платы за содержание и обучение в детских и учебных заведениях и т. п.
13.1. Хищение денежных средств путем уничтожения документов о работе курсов и кружков при Дворцах культуры и клубах.
При совершении таких преступлений расхитители прибегают к фальсификации, учинению подлогов в различных документах. Например, при получении взносов от родителей за обучение их детей в школах-интернатах кассиры выписывают квитанции с указанием внесенной суммы, но, прежде чем вручить их плательщику, проставляют на них не очередной порядковый номер, а номер квитанции, по которой деньги были получены и оприходованы раньше. Затем приходный кассовый ордер, по которому была выдана квитанция, уничтожается, а деньги присваиваются. В тех случаях, когда в квитанциях проставляется действительный порядковый номер, в приходном ордере занижается внесенная плательщиком сумма.
14. Хищения денежных средств, вносимых родителями учащихся для проведения разовых мероприятий. Например, на проведение туристических походов.
15. Хищения денежных средств /например, в школах-интернатах/. В журнал учета поступления платы произвольно вносятся фамилии учащихся, которые якобы освобождены от платы за обучение в связи с болезнью, пребыванием на сельскохозяйственных работах и т.п., но в действительности они регулярно посещали занятия и должны были платить за учебу. Нередко в таких случаях расхитители входят в преступный сговор с работниками типографий и с их помощью получают неучтенные бланки квитанций. Принимая плату за обучение, они вручают квитанцию плательщику, а приходный кассовый ордер уничтожают. После этого деньги по кассе не приходуются и присваиваются. Учтенная книжка квитанций в таких случаях не расходуется.
16. Составление подложных актов и накладных на продукты питания. Некоторые директора школ и техникумов вместо заработанных учащимися денег, получают в колхозах продукты питания /мясо, мед, птицу/, которые списывают по фиктивным актам на питание, а в действительности их присваивают.
17. Выпуск неучтенной продукции в производственных мастерских школ-интернатов. В производственных швейных мастерских преступники за счет выпуска нестандартной продукции создают большие излишки тканей, которые впоследствии похищают. В актах раскроя и накладных на списание тканей завышают размер и рост готовой продукции, что дает возможность списывать и в дальнейшем похищать значительное количество материала, сэкономленного таким путем.
18. Оформление бестоварных операций при закупке инвентаря, имущества.
Оформление закупки имущества преступники проводят по всем документам, а образовавшуюся вследствие бестоварной операции недостачу покрывают за счет подлогов документов, создавая неучтенные излишки и т. п. В других случаях расхитители составляют фиктивные акты на списание имущества, пришедшего в негодность в связи с порчей или износом, продают его или похищают.
19. Хищения из сборов, поступающих за проведение зрелищных, спортивных и др. мероприятий.
19.1. Хищения денежных средств путем реализации неучтенных билетов и присвоения выручки. Расхитители из числа администраторов прибегают к различным ухищрениям, например, занижают в отчетных документах сумму выручки или совсем не отражают в них какой-либо концерт. Для этого преступникам необходимо иметь определенное количество неучтенных кассовых билетов. Часто они получают такие билеты, показав в отчетных документах гарантийный /представитель заказчика реализует билеты/ концерт кассовым. Такой подлог дает возможность расхитителям списать определенное количество билетов на сумму, полученную за гарантийный концерт. Некоторые администраторы за взятки достают билетные книжки в гастрольных бюро и типографиях.
19.2. Хищения денежных средств могут совершаться путем укрытия от учета концертов и составления фиктивных расчетов-обязательств о проведенных концертах.
19.3. Хищения денежных средств могут совершаться путем неполного оприходования выручки или повторной продажи билетов.
19.4. Хищения денежных средств путем организации и проведения незаконных/левых/ концертов. Для этого используются старые афиши и самодельные билеты.
19.5. Хищения билетов при коллективных посещениях театров и концертных залов работниками различных предприятий и учреждений. В таких случаях с предприятиями заключаются договоры о коллективных посещениях, и предприятие перечисляет через учреждение госбанка деньги зрелищной организации. Несмотря на это, расхитители, работающие там, списывают со своего подотчета соответствующее количество билетов, как реализованных работникам предприятия.
20. Хищения денежных средств путем составления фиктивных приходных кассовых ордеров, использования архивных документов для повторных выплат, оплаты по фиктивным счетам и трудовым соглашениям не производившихся работ.
21. Хищения денежных средств при проведении научно-исследовательских работ путем:
21.1. Завышения объема и стоимости работ с последующим изъятием денег, начисляемых в качестве зарплаты по представленным документам.
21.2. Фабрикация фиктивных договоров на выполнение внеплановых научно-исследовательских работ.
Некоторые работники вузов, выполняя научно-исследовательскую работу по плану бюджетной и хозяйственно-договорной тематики, впоследствии исключают такие работы из плана и показывают их как внепланово выполненные, заключая фиктивные договора с министерствами и ведомствами, в ведении которых находится вуз.
21.3. Завышение данных об экономической эффективности новой техники, приспособлений, приборов и получение незаконно начисляемых премиальных вознаграждений.
21.4. Включение в авторский коллектив лиц, не принимающих участия в проведении исследований и изъятия незаконно начисленной зарплаты /мертвые души/.
21.5. Получение работниками вузов зарплаты, начисляемой студентам, участвующим в научно-исследовательских работах, путем подлогов в платежных ведомостях.
22. Хищения денежных средств путем умышленного завышения стажа работы в вузах, искажения данных о научной квалификации.
Глава 3. Учреждения связи
1. Хищения вложений из посылок с подделкой сопроводительных документов.
Этот способ хищения наиболее часто используют работники почтовых вагонов.
Заключается этот способ в переписывании адреса на крышке посылочного ящика и сопроводительных документах.
2. Хищения вложений из посылок без подделки сопроводительных документов.
2.1. Если посылка в жесткой упаковке и контрольный шнур слабо натянут, расхитители отжимают крышку посылки и через образующееся отверстие вынимают вложения. Контрольный шнур сдвигают в сторону, разрезают, заменяют новым или аккуратно связывают прежним.
2.2. На посылках с мягкой упаковкой распарывают шов или разрывают обшивку, которую потом зашивают. Чтобы замаскировать следы вскрытия посылки, расхитители покрывают зашитые места неразборчивыми оттисками сургучной печати, грязнят и т. п. Чтобы восполнить вес посылки после совершения хищения, в нее вкладывают посторонние предметы.
Хищения, совершенные таким способом, имеют две разновидности в зависимости от того, кто именно совершает преступление. Так, если кражу осуществляет лицо, имеющее доступ к посылкам, но не отвечающее за ее сохранность, то исчезновение посылки быстро обнаруживают в первом же звене учреждений связи, куда должна поступить посылка. Но, если кражу совершают лица отвечающие за сохранность посылок, то они, как правило, вместо похищенной посылки подкладывают ее макет с тем, чтобы сохранилось количественное соответствие посылок. Для этого макет посылки расхитители изготавливают заблаговременно, а в момент хищения его отправляют вместо изъятой посылки.
3. Выемка денег из писем.
Некоторые работники учреждений связи из числа начальников почтовых вагонов, сортировщиц отделений перевозки почты, непосредственно соприкасающиеся с письмами, вскрывают их и изымают деньги, пересылаемые в конвертах.
4. Подделка документов о вручении денежного перевода.
Документы о денежном переводе подделывают почтальоны, а также сотрудники операционных касс отделения связи. Прежде чем совершить преступление, расхитители убеждаются в том, что адресат выбыл. Затем они учиняют подложные записи в талоне почтового /или телеграфного/ перевода о том, что деньги якобы вручены адресату, подделывают подпись последнего, а деньги присваивают.
5. Оформление фиктивных почтовых переводов.
Используя отсутствие должного контроля, некоторые работники отделений связи, задавшись целью совершить хищение, оформляют фиктивные почтовые переводы на имя своих родственников или знакомых. Расхитители заполняют бланк почтового денежного перевода на имя своего сообщника и ставят оттиск контрольно-гербовой печати, свидетельствующей о приеме денег.
6. Оформление фиктивных телеграфных переводов.
Хищение денег таким способом обычно совершают телеграфисты узлов связи, имеющие сообщников, на имя которых они делают телеграфные переводы. Для совершения хищения телеграфист должен знать шифр денежных телеграфных переводов, которым снабжаются телеграфные уведомления между отделениями связи, имеющими прямую телеграфную связь. Дав фиктивную телеграмму о переводе, телеграфист, как правило, отрывает телеграфную ленту на своем аппарате, и перевод по бюро контроля денежных переводов не значится. Склеив затем концы телеграфной ленты и уничтожив обрывок с текстом фиктивного перевода, телеграфист маскирует хищение.
7. Хищение денег по месту оформления фиктивного перевода.
Совершая хищение денежных средств таким образом, расхитители фабрикуют телеграмму, на основании которой составляют бланк перевода, который служит основанием для выдачи денег.
8. Уменьшение суммы сборов за почтовые услуги.
Пользующиеся услугами учреждений связи предприятия и организации часто отправляют посылки партиями. На всю партия составляют список реестр в 3-х экземплярах, в котором указывают адресат и объявленную ценность посылки, вес посылки, ее номер и взысканную сумму сборов отмечают в том же реестре почтовые работники при обработке отправлений. Оплату за почтовые услуги взыскивают по безналичному расчету. При совершении хищений денег описываемым способом расхитители правильно заполняют 1-й экземпляр списка-реестра, который отправляют по назначению. Во 2-м и 3-м экземплярах, которые остаются для отчета в отделении связи, количество посылок уменьшают и соответственно этому уменьшают подлежащую взысканию сумму почтового сбора.
Весь приход и расход по отделению связи за день учитывают по отчету, в котором выводят общий остаток денежных сумм, не выделяя наличные деньги /т.е. почтовый сбор, взысканный с отправителей наличными деньгами и по безналичному расчету, отражают одним суммарным остатком/. Это дает возможность расхитителям изъять из кассы отделения наличными деньгами не отраженную в копиях списков-реестров сумму почтового сбора и присвоить.
9. Фиктивная передача денег из кассы в отделение связи.
Нередко хищения денежных средств в учреждениях связи совершают кассиры районных узлов связи в преступном сговоре с начальниками отделений связи.
Изымая наличные деньги из кассы районного узла связи, кассир накануне ревизии или иной проверки маскирует образовавшуюся вследствие хищения недостачу денег фиктивным списанием их на подкрепление отделению связи, с начальником которого он состоит в сговоре. Последний, продолжая маскировку хищения, в документах показывает списанные кассиром деньги как поступившие, а по окончании проверки списывает их как возвращенные в кассу районного узла связи.
10. Хищения монет из телефонов-автоматов.
Монтеры телефонных узлов связи нередко занимаются хищением монет из приемных кассет телефонов-автоматов. По существующему положению инкассаторы телеграфного узла связи заменяют денежные кассеты телефонов-автоматов по мере их заполнения монетами. Однако расхитители, используя свои функциональные обязанности, под видом технического осмотра телефонов-автоматов на монетные щели кассет накладывают различные тонкие металлические пластинки или листы плотной бумаги. В результате при пользовании телефонами автоматами монеты в кассеты не поступают, а остаются внутри корпуса. Скопившиеся таким образом монеты расхитители изымают без нарушения пломб на кассетах и присваивают.
Глава 4. Медицинские учреждения
1. Хищения на станциях переливания крови
1.1. Внесение фиктивных записей о сдаче крови в «Личные журналы доноров».
В целях хищения денежных средств расхитители из числа работников СПК обходят установленный порядок и вносят в «Личные журналы» доноров ложные сведения о взятии крови. На основании этих записей они выписывают талон и фабрикуют записи в платежной ведомости, учиняют фиктивную роспись, а деньги присваивают.
1.2. С целью создания неучтенных излишков крови они используют следующие способы:
– неполное оприходование крови, взятой у доноров.
– завышение в документах количества крови при ее выдаче лечебным учреждениям.
– списание в брак крови, сданной безвозмездно донорами добровольцами.
Неучтенные излишки донорской крови расхитители оформляют на вымышленных лиц или на тех доноров, которые в этот период кровь не сдавали. Наличные деньги за якобы полученную от указанных лиц кровь расхитители получают в кассе лично или через подставных лиц.
2. Хищения с участием фармацевтических работников
2.1. Оформление бестоварных документов о передаче медикаментов в другую аптеку.
Заведующий аптекой, вступив в преступный сговор с заведующим другой аптекой, похищает денежные средства из выручки, а хищение маскирует за счет оформления фиктивных бестоварных документов о передаче медикаментов в другую аптеку. В этом случае в аптеке образуется недостача на сумму бестоварной накладной. Сообщник находит способ замаскировать хищение.
2.2. Составление фиктивных актов на списание медикаментов.
С помощью такой маскировки сообщнику удается скрыть хищение. Преступник списывает медикаменты под предлогом порчи вследствие залежалости и истечения сроков их пригодности.
2.3. Завышение цен на медикаменты при продаже оптовым покупателям.
Используя некомпетентность многих покупателей, расхитители из числа работников аптек обманывают их, завышая цены на медикаменты. Созданный за счет этого неучтенный излишек, расхитители сбывают, а вырученные деньги присваивают.
2.4. Завышение в документах количества отпущенных медикаментов.
При продаже медикаментов в большом количестве учреждениям и организациям некоторые заведующие аптеками используют то обстоятельство, что получатели приходуют медикаменты, как правило, не по их фактическому наличию, а по количеству и качеству, указанному в счетах аптеки. Это дает возможность расхитителям исправить /увеличить/ количество медикаментов в собственных товарных отчетах. Так расхитители создают неучтенные излишки медикаментов, дезинфицирующих средств, которые сбывают, а выручку присваивают.
2.5. Завышение розничных цен на медикаменты.
Под предлогом дополнительных накладных расходов некоторые заведующие аптек завышают цены на медикаменты, а образующуюся разницу в стоимости изымают из выручки и присваивают.
2.6. Составление бестоварных документов об отпуске наркотических веществ в больницу.
В некоторых больницах не ведется учет расхода наркотических веществ, получаемых из аптеки. Этим обстоятельством пользуются расхитители. Они составляют бестоварные расходные накладные об отпуске этих веществ в отделения больницы, а полученные неучтенные излишки наркотиков сбывают.
2.7. Неполное вложение наркотических веществ в лекарственные формы.
При расфасовке наркотических веществ и изготовлении из них лекарственных форм расхитители, нарушая дозировку рецептуры, создают неучтенные излишки, которые затем сбывают наркоманам.
2.8. Составление фиктивных ведомостей на закупку аптекой стеклопосуды у населения или завышение цен на нее.
Используя право закупать у населения стеклопосуду для расфасовки медикаментов, заведующие аптек иногда прибегают к составлению фиктивных актов на закупку у населения бутылок, банок и другой посуды на значительную сумму, которую они изымают из оборота и присваивают. Маскируют хищение фиктивным списанием стеклопосуды на бой.
2.9. Неполное оприходование полученных медикаментов по складу аптечного управления.
Заведующие складами не отражают в документах полученный товар полностью, а на разницу между оприходованием и значащимися в документах выставляют претензию поставщику. В результате на складе образуются неучтенные излишки, которые сбывают через сообщников в аптеках.
3. Лечебные учреждения
3.1. Списание наркотических веществ на умерших больных – один из способов создания неучтенных излишков наркотических средств.
3.2. Неполное получение больницей медикаментов в аптеке.
Создав неучтенные излишки за счет списания медикаментов на туберкулезных больных, расхитители из лечебных заведений вступают в преступную связь с аптечными работниками и при получении в аптеке медикаментов значительное количество их оставляют на месте для реализации. Взамен от заведующего аптеки они получают деньги или товары для личного пользования.
3.3. Оформление бестоварных операций на продовольственные товары.
Некоторые работники санаториев, войдя в преступный сговор с работниками торговли, выписывают накладные на получение из магазинов различных продовольственных товаров /минеральная вода, фруктовые соки и т.п./, но в действительности их не получают, а вместе с продавцами изымают из кассы магазинов суммы, равные стоимости выписанных товаров.
3.4. Создание неучтенных излишков с целью хищения путем пересортицы продукции лечебно-трудовых мастерских психиатрических больниц при изготовлении галантерейных товаров и металлоизделий.
3.5. Хищения путем подлога бухгалтерских документов.
Возможности для хищения денежных средств существуют также и за счет фонда заработной платы. Для этой цели руководители медицинских учреждений оформляют на работу подставных лиц, заключают фиктивные трудовые договора на якобы произведенные ремонтные работы или прибегают к грубым подделкам в бухгалтерских документах.