5. ПОРЯДОК УЧЕТА НДС ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС.
Однако им приходится оплачивать поставщикам сумму «входного» НДС при покупке товаров, работ, услуг. Кроме того, они обязаны перечислять этот налог в бюджет при расчетах за аренду государственного и муниципального имущества, а также уплачивать его при импорте товаров. Перечислить в бюджет этот налог придется и в том случае, если организация-«упрощенец» выставит покупателю счет-фактуру и укажет в нем НДС отдельной строкой.
5.1. НДС при покупке товаров, работ, услуг
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе предъявить к налоговому вычету сумму НДС, перечисленную поставщику товаров (работ, услуг), так как они не являются плательщиками этого налога, за исключением НДС, который они обязаны уплачивать на таможне при импорте товаров (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Если в качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы, то сумма перечисленного НДС не учитывается при расчете единого налога, как и все прочие расходы организации.
Порядок учета суммы НДС, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, разъяснены в письме Минфина России от 04.11.2004 № 03-03-02-04/1/44. Согласно данному письму порядок учета «входного» НДС зависит от того, какой товар был приобретен организацией.
Но главное условие включения «входного» НДС в состав расходов – стоимость приобретенных товаров (в том числе основных средств и нематериальных активов), работ, услуг должна быть включена в состав расходов при расчете единого налога.
Иными словами, по имуществу, затраты на приобретение которого в состав расходов не включаются (например, земельные участки), «входной» НДС в составе расходов не учитывается.
И еще один важный аспект следует учитывать при включении НДС в состав расходов. Признание расходов в виде сумм НДС «упрощенцем» производится на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, а также на основании счетов-фактур, оформленных в соответствии с подп. 3 п. 5 ст. 169 НК РФ (письмо Минфина России от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147).
Приобретение материалов
Стоимость товарно-материальных ценностей (ТМЦ), включаемая в состав материальных расходов, определяется без учета НДС. Такое положение установлено п. 2 ст. 254 НК РФ, согласно которому при применении упрощенной системы налогообложения материальные расходы признаются в составе затрат (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Конец ознакомительного фрагмента.