Вы здесь

Налоговое право. Краткий курс. 7. Понятие, признаки и функции налогов. Виды налогов ( Коллектив авторов, 2016)

7. Понятие, признаки и функции налогов. Виды налогов

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

1

Можно выделить следующие признаки налогов:

• обязательность (признак основан на обязанности каждого гражданина уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 3 НК РФ); налог взимается вне зависимости от воли лица, обязанного его уплачивать);

• индивидуальная безвозмездность (плательщик непосредственно не получает определенного встречного предоставления в результате уплаты налога);

• форма взимания налога – исключительно денежная;

• индивидуальная безвозвратность (уплата налога предполагает не временное отвлечение средств налогоплательщика, а полное прекращение прав лица в отношении уплаченных денежных средств);

• основная цель налогов состоит в обеспечении финансовой деятельности публичного субъекта.

2

Функции налогов – это способы достижения определенных целей в результате функционирования системы налогообложения. Выделяют следующие основополагающие функции налогов:

• фискальная – формирование бюджета сраны. Данная функция является основной, так как налоги являются основным источником пополнения доходов любого бюджета (примерно 70–80 %). Чтобы государство успешно функционировало, деятельность государственных органов и должностных лиц необходимо финансировать. Финансирование деятельности государства во многом происходит именно благодаря налогам и сборам;

• регулятивная – государство посредством налогов регулирует экономику страны, а также социальное положение в стране. Налоги решающим образом влияют на экономику государства, стимулируя или сдерживая темпы воспроизводства, усиливая или ослабляя процесс накопления капитала и т. п. Регулятивная функция выражается в том, что с помощью налогов можно влиять на процессы производства, потребления, демографическую и молодежную политику, иные социальные явления;

• стимулирующая – государство посредством налогов, льгот или же санкций стимулирует технический прогресс, увеличивает число рабочих мест, стимулирует рост капиталовложений в производство и т. п. Стимулирующую функцию выполняет, например, установление единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;

• распределительная – при помощи налогов в государственном бюджете происходит концентрация денежных средств, которые потом направляются на решение различных хозяйственных задач, стоящих перед государством.

3

Стимулирование технического прогресса посредством налогов заключается в том, что суммы прибыли, направляемые на реконструкцию, расширение производства товаров и оборудование для него и на ряд других нужд, освобождаются от уплаты налогов.

4

Налоги имеют большое значение для общества, поскольку государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, существенно способствует решению актуальных для общества проблем.

5

Классификация налогов:

– по территориальному признаку: федеральные, региональные, местные;

– по способу взимания: прямые, т. е. взимаемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика; косвенные, т. е. включаемые в цены товаров, услуг, работ (налог на добавленную стоимость (далее – НДС), акциз и т. д.), когда плательщиком выступает покупатель товаров, работ, услуг;

– по субъектам: налоги с физических лиц (например, на имущество); налоги с организаций (на прибыль организации); смежные налоги (земельный налог);

– по целевому назначению: целевые, поступления от которых используются для финансирования конкретных расходов, нецелевые (общие), не предназначенные для финансирования конкретных расходов.