13. Налоговые органы как участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
В соответствии со ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей.
Права налоговых органов по содержанию можно классифицировать следующим образом:
– права организационного характера (право вызывать для дачи пояснений налогоплательщиков; привлекать к проведению налоговой проверки специалистов и т. п.);
– информационно-аналитические права (право определять расчетным путем суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет; требовать от налогоплательщиков документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов и т. п.);
– права контрольно-проверочного характера (право проводить налоговые проверки; право выемки необходимых документов и т. п.);
– юрисдикционные права (например, право налагать арест на имущество налогоплательщиков; взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски по выявленным фактам нарушения действующего законодательства о налогах и сборах).
Обязанности налоговых органов перечислены в ст. 32 НК РФ. К ним относятся следующие:
– соблюдать законодательство о налогах и сборах;
– осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
– вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
– бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах;
– руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;
– принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов;
– соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
– направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;
– представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа;
– осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
– по заявлению налогоплательщика выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика.