Глава 3. Акцизы
Задания
3.1. Определите плательщиков акцизов и объект налогообложения:
– организация производит водку и реализует ее оптовой базе, магазину розничной торговли, индивидуальному предпринимателю (ИП);
– российская организация ввозит водку из Финляндии и реализует ее на территории РФ;
– магазин розничной торговли реализует пиво, папиросы, водку;
– ресторан реализует коньяк, джин, шампанское, сигареты;
– обособленное подразделение российской организации (ведет самостоятельный баланс) реализует сигареты, папиросы;
– автосалон реализует российские и импортные легковые автомобили;
– автозаправочная станция приобретает у нефтеперерабатывающего завода автомобильный бензин, моторные масла и реализует их населению;
– ИП осуществляет ремонт легковых автомобилей, а также реализует автомобильный бензин и моторное масло;
– закрытое акционерное общество (ЗАО) «Крепыш» производит спирт и передает его на давальческой основе ЗАО «Рюмочка» для производства водки. Готовую продукцию «Рюмочка» передала «Крепышу» для дальнейшей реализации. Водку, полученную в качестве оплаты за выполненную работу, «Рюмочка» реализовала на сторону;
– ЗАО «Подмосковный ЛВЗ» получило спирт для производства водки от ОАО «Спиртзавод № 2» на давальческой основе. Часть произведенной водки в соответствии с договором передана ЗАО «Опт», которое является дочерним обществом ОАО «Спиртзавод № 2». Другая часть готовой продукции была передана в собственность ЗАО «Подмосковный ЛВЗ» в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья.
3.2. Определите, какие товары являются подакцизными:
– спирт коньячный;
– спирт денатурированный;
– спиртосодержащие гомеопатические препараты емкостью 60 мл;
– духи, разлитые в емкости 100 мл;
– средство для мытья окон в аэрозольной упаковке;
– легковой автомобиль мощностью двигателя 75 л. с.;
– колье с бриллиантами;
– золотые медали победителей соревнований;
– спирт медицинский;
– растворитель лака (содержание спирта – 12 %);
– раствор для мытья окон (содержание спирта – 1,2 %);
– спиртовая настойка валерианы (емкость флакона – 25 мл);
– золотой браслет;
– напиток клюквенный (содержание спирта – 10 %);
– пиво безалкогольное.
3.3. Определите, имеется ли льгота по акцизам при экспорте автомобилей ВАЗ в Венгрию при условии, что организацией представлены:
– копия контракта;
– копия паспорта сделки;
– копия грузовой таможенной декларации.
Задачи
3.1. Ликеро-водочный завод № 1 в отчетном налоговом периоде закупил 300 л спирта этилового и произвел 150 л спирта этилового из пищевого сырья. Из спирта закупленного было произведено:
– 250 л водки (крепость – 40 %);
– 50 л крепленых вин (крепость – 18 %).
Остальной спирт направлен на производство пива (крепость – 10 %).
На начало отчетного налогового периода на складе числился остаток закупленного в предыдущем периоде спирта в объеме 50 л, который был направлен в текущем периоде на производство неподакцизной продукции.
Произведенный из пищевого сырья спирт был направлен на производство:
– водки (крепость – 40 %) – 35 л спирта;
– ликера (крепость – 35 %) – 70 л спирта.
Кроме того, 45 л спирта передано ЛВЗ № 2 на давальческой основе для производства бальзама «Высь» (крепость – 55 %). Произведенный бальзам разлит в стеклянные бутылки емкостью 0,5 л и передан собственнику сырья в следующем налоговом периоде.
В отчетном налоговом периоде ЛВЗ № 1 реализовал:
1) продукцию, произведенную из спирта закупленного:
– водку – 450 бутылок (емкость – 0,5 л; крепость – 40 %),
– крепленых вин – 60 бутылок (емкость – 0,7 л; крепость – 18 %);
2) продукцию, произведенную из спирта произведенного:
– водку – 95 бутылок (емкость – 0,7 л; крепость – 40 %),
– ликер – 250 бутылок (емкость – 0,5 л; крепость – 35 %).
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет ЛВЗ № 1 и ЛВЗ № 2 в налоговом периоде.
3.2. Пивоваренный завод «А» произвел в феврале текущего года 1000 л пива, в том числе: 250 л – безалкогольного пива; 400 л – с содержанием объемной доли этилового спирта 5 %; 350 л – с содержанием объемной доли этилового спирта 12 %.
Спирт, использованный на производство пива, был закуплен (оплачен) в предыдущем налоговом периоде, а списан в производство в текущем налоговом периоде.
Из произведенного объема пива было реализовано магазинам розничной торговли:
– 200 л безалкогольного пива;
– 300 л пива с содержанием объемной доли этилового спирта 5 %;
– 270 л пива с содержанием объемной доли этилового спирта 12 %.
Кроме того, 50 л пива с содержанием объемной доли этилового спирта 12 % было передано пивоваренному заводу «В» на давальческой основе. Завод «В» разлил 20 л пива в стеклянные бутылки (емкость – 0,5 л) и 30 л в металлические банки (емкость – 0,3 л).
Завод «В» по распоряжению собственника пива реализует пиво, расфасованное в бутылки и банки, оптовой организации «Тыл».
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет каждым налогоплательщиком.
3.3. Табачная фабрика приобрела в отчетном налоговом периоде табак в количестве 100 т для производства сигарет. Кроме того, являясь собственником табачных плантаций, организация производит собственный табак, который также направляет на производство табачной продукции.
В марте текущего года было произведено и реализовано:
1) из приобретенного табака:
– 10 тыс. пачек сигарет с фильтром,
– 5 тыс. пачек сигарет без фильтра,
– 200 шт. сигар,
– 500 шт. сигарилл;
2) из собственного сырья:
– 40 тыс. пачек сигарет с фильтром,
– 15 тыс. пачек сигарет без фильтра.
Максимальная розничная цена одной пачки сигарет с фильтром – 30 руб., сигарет без фильтра – 20 руб. В одной пачке – 20 шт. сигарет.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
3.4. Организация «Мираж» приобрела в отчетном налоговом периоде 150 т бензина марки «АИ-90» и путем смешения получила 170 т бензина марки «АИ-95». Кроме того, произвела из приобретенной нефти прямогонный бензин в объеме 50 т и передала его на давальческих началах Нефтеперерабатывающему заводу (НПЗ) № 1 для переработки его в бензин марки «АИ-92» (объем – 45 т). Организация «Мираж» имеет свидетельство на производство прямогонного бензина, НПЗ № 1 имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Определите:
1) порядок применения налоговых вычетов каждым налогоплательщиком;
2) сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет организациями «Мираж» и НПЗ № 1.
3.5. Организация «АВС» имеет свидетельство на производство прямогонного бензина, организация «Нефтехимик» имеет свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Конец ознакомительного фрагмента.