Глава 2. Налог на добавленную стоимость
Задания
2.1. Определите плательщиков НДС:
– общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Мечта», сфера деятельности которого – розничная торговля;
– государственное унитарное предприятие, выпускающее оборонную серийную продукцию;
– паевой инвестиционный фонд;
– частная гимназия;
– благотворительный фонд;
– предприниматель без образования юридического лица, оказывающий транспортные услуги населению;
– Институт прикладной физики Академии наук Российской Федерации (РАН);
– предприниматель без образования юридического лица, оказывающий услуги обувной фабрике, реализуя обувь по договорам поручения;
– иностранная фирма, не имеющая постоянного представительства в РФ, которая поставляет товары российским организациям;
– общественная организация инвалидов, производящая и реализующая товары массового потребления (60 % ее членов – инвалиды и их законные представители);
– ООО «Риск», сфера деятельности которого – игорный бизнес (игровые автоматы, столы);
– открытое акционерное общество (ОАО) «Юкор», которое реализует руды, содержащие драгоценные металлы, перерабатывающему предприятию;
– учреждение уголовно-исполнительной системы, производящее и реализующее швейные изделия;
– санаторий «Искра», который реализует путевки, а также оказывает платные медицинские услуги населению.
2.2. Определите плательщиков и объект налогообложения:
– денежные средства поступают на счет некоммерческой организации за реализованные основные средства;
– организация реализует товар, упакованный в возвратную тару;
– производственное предприятие передает на баланс местных органов власти здание Дома культуры;
– чешская фирма, находящаяся в Праге, производит мебель, которую затем экспортирует в Россию и реализует через свое постоянное представительство на территории РФ;
– высшее учебное заведение выполняет научно-исследовательскую работу на договорной основе для производственной фирмы;
– организация строит хозяйственным способом новое производственное здание, а также участвует в долевом строительстве жилого дома в качестве застройщика;
– иностранная компания (комитент) заключает договор комиссии с торговой фирмой (резидентом) на реализацию кофе в России;
– коммерческий банк оказывает клиентам услуги по хранению драгоценностей с предоставлением индивидуальных сейфовых ячеек;
– иностранная фирма, имеющая постоянное представительство в РФ, ввезла на таможенную территорию России товар (детскую обувь) для последующей реализации российским торговым организациям;
– конфискованное на таможне имущество реализуется посреднической организацией на аукционе;
– иностранная рекламная фирма, не состоящая на учете в налоговых органах РФ, по заказу российской организации разместила в зарубежном печатном издании ее рекламу;
– организация, осуществляющая розничную торговлю и переведенная по этому виду деятельности на уплату ЕНВД, реализует основное средство;
– туристическое агентство реализует путевки в санатории, дома отдыха, гостиницы, находящиеся в России и зарубежных странах;
– организация производит продукцию и реализует ее только на экспорт;
– организация осуществляет строительство объекта основных средств по договору подряда;
– государственное унитарное предприятие сдает часть помещений в аренду.
Задачи
2.1. Организация в III квартале текущего года произвела следующие операции:
1) реализовала продукцию собственного производства:
5 июля – 150 ед. по цене 100 руб. / ед.,
15 июля – 120 ед. по цене 120 руб. / ед.,
25 июля – 170 ед. по цене 95 руб. / ед.,
10 августа – 250 ед. по цене 90 руб. / ед.,
20 августа – 300 ед. по цене 80 руб. / ед. (в них обнаружен брак),
7 сентября – 500 ед. по цене 95 руб. / ед.,
7 сентября – 220 ед. по цене 120 руб. / ед.,
30 сентября – 130 ед. по цене 140 руб. / ед.,
30 сентября – 700 ед. по цене 80 руб. / ед.;
2) получила аванс под предстоящую поставку товаров в сумме 1,6 млн руб.;
3) закупила сырье, материалы на сумму 3 млн руб. (в том числе НДС) (счета-фактуры есть, материалы оприходованы);
4) продала легковой автомобиль за 30 тыс. руб. (в том числе НДС). Автомобиль был приобретен и поставлен на учет по стоимости (включая НДС). Первоначальная стоимость – 300 тыс. руб. (включая НДС). Сумма начисленной амортизации – 290 тыс. руб.;
5) закупила у физического лица помидоры в количестве 200 кг, которые были реализованы через собственную столовую своим работникам. Цена закупки – 10 руб. / кг. Цена продажи – 30 руб. / кг;
6) оказала услуги по переработке на сумму 170 тыс. руб. (в соответствии с заключенным договором на оказание услуг по переработке сырья на давальческой основе). Стоимость давальческого сырья – 500 тыс. руб. Все цены с учетом НДС;
7) осуществила ремонт собственной базы отдыха, при этом израсходовала материалы собственного производства, себестоимость которых составила 1,1 млн руб. В прошлом налоговом периоде аналогичные материалы были проданы за 2,1 млн руб. (с учетом НДС). База отдыха оказывает услуги только своим работникам бесплатно;
8) в июне начала строительство производственного склада. В текущем квартале расходы на строительство составили:
– материалы – 300 тыс. руб. с учетом НДС,
– заработная плата работникам – 95 тыс. руб.,
– амортизация основных средств – 20 тыс. руб.;
Все счета-фактуры имеются, материалы оприходованы;
9) арендовала у муниципалитета помещение под склад канцтоваров. Сумма ежемесячной арендной платы – 120 тыс. руб. согласно договору, уплата арендной платы осуществляется за три месяца до 5-го числа первого месяца квартала;
10) в августе объект основных средств организация передала в уставный капитал другой организации. Первоначальная стоимость – 170 тыс. руб. (без НДС). Сумма начисленной амортизации – 100 тыс. руб.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, порядок и сроки уплаты.
2.2. Организация в налоговом периоде отгрузила продукцию на 590 тыс. руб. (в том числе НДС). В отношении части этой продукции на сумму 354 тыс. руб. (в том числе НДС) в предыдущем налоговом периоде была получена предоплата в размере указанной суммы. Организацией получены и оприходованы материалы на 236 тыс. руб. (в том числе НДС), из которых оплачено только 118 тыс. руб. (включая НДС). На расчетный счет получена от покупателя предоплата в сумме 120 тыс. руб. Перечислен аванс поставщику комплектующих изделий в сумме 177 тыс. руб. Предоплата предусмотрена договором поставки. Все счета-фактуры организацией получены и правильно оформлены.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
2.3. Организация в налоговом периоде отгрузила продукцию на 1 млн 298 тыс. руб. (в том числе НДС). Первая половина продукции была оплачена денежными средствами, а вторая – обменена на необходимое сырье. Имущество признано равноценным, цена бартерной сделки составляет 649 тыс. руб. (включая НДС) и соответствует рыночной цене. Себестоимость половины отгруженной продукции – 450 тыс. руб. Сырье получено и оприходовано. Организацией приобретены и оприходованы материалы на 472 тыс. руб. (в том числе НДС) (на партию материалов в сумме 118 тыс. руб. (в том числе НДС), не получены счета-фактуры). Кроме того, организацией получена предоплата в размере 150 тыс. руб., списана дебиторская задолженность в связи с истечением срока давности за счет резерва по сомнительным долгам в размере 250 тыс. руб.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
2.4. Организация в I квартале отгрузила продукцию на 826 тыс. руб. (в том числе НДС). Продукция оплачена на 600 тыс. руб. денежными средствами, а на 226 тыс. руб. покупателем был выдан простой вексель со сроком оплаты 15 апреля. Организацией приобретены и оприходованы материалы на 472 тыс. руб., из которых оплачено только 354 тыс. руб. (в том числе НДС). Получен аванс в сумме 120 тыс. руб. Поставщику перечислена предоплата за комплектующие изделия в сумме 236 тыс. руб. В договоре поставки условие обязательной предоплаты не предусмотрено. За налоговый период организацией произведена оплата рекламы на телевидении – 11,8 тыс. руб., в том числе НДС; оплата рекламы в Интернете – 3540 руб. (в том числе НДС); оплата рекламного объявления в газете о проведении благотворительного мероприятия – 2360 руб. (в том числе НДС). Указанная реклама размещена, все счета-фактуры организацией получены, правильно оформлены.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
2.5. Организация произвела в первом налоговом периоде 20 тыс. ед. изделий, из них 120 ед. было использовано внутри организации на производственные нужды, а 80 ед. передано своим работникам по себестоимости в счет оплаты труда. Остальная продукция была реализована по цене 40 руб. (без НДС) одному покупателю, причем оплата продукции покупателем была произведена 20 января в размере 40 %. Рентабельность единицы продукции составляет 16 %.
Организация получила: взнос учредителя в уставный фонд – 6 тыс. руб.; от покупателя (юридического лица) – 40 тыс. руб. в качестве предоплаты.
Организацией приобретены и оприходованы материалы на сумму 590 тыс. руб. (в том числе НДС). При этом 25 января в счет оплаты материалов организацией было перечислено 190 тыс. руб. денежными средствами, а на 400 тыс. руб. был выдан простой вексель. Все счета-фактуры организацией получены.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
2.6. ООО «Сатурн» приобрело и оприходовало сырье и материалы на общую сумму 300 тыс. руб. (без НДС), 50 % стоимости которых были оплачены денежными средствами, на остальную сумму отгружена продукция собственного производства себестоимостью 125 тыс. руб. Имущество признано равноценным, цена бартерной сделки составляет 177 тыс. руб. (в том числе НДС) и соответствует рыночной цене. Кроме того, организацией была реализована продукция на сумму 800 тыс. руб. (без НДС), реализован микроавтобус за 180 тыс. руб., приобретенный и поставленный на учет в 2001 г. (остаточная стоимость – 140 тыс. руб.). Получен аванс под поставку продукции в сумме 80 тыс. руб. Все счета-фактуры организацией получены.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
2.7. Общество с ограниченной ответственностью производит продукцию, а также оказывает услуги сторонним организациям. Обществом были произведены:
– товары народного потребления (изделия из пластмассы) в количестве 3 тыс. шт. при себестоимости 300 руб. и уровне рентабельности единицы продукции 25 %, из которых реализовано 80 %;
– оправы для очков в количестве 800 шт. по цене 200 руб. (входят в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 28 марта 2001 г. № 240 «Об утверждении перечня линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость»), полностью реализованы.
Обществом приобретено и поставлено на учет основное средство – станок за 118 тыс. руб. (в том числе НДС), предназначенный как для использования в производстве товаров народного потребления, так и для производства оправ для очков. Все счета-фактуры организацией получены. Организация ведет раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
2.8. Организация реализует обувь оптом за безналичный расчет и в розницу за наличный расчет по оптовой цене. Цена (без НДС) одной пары мужской обуви составляет 1900 руб., женской – 2000 руб. За налоговый период организацией было реализовано 800 пар мужской обуви оптом и 400 пар в розницу, а также 800 пар женской обуви оптом и 200 пар в розницу. Кроме того, организацией было передано по договору комиссии на реализацию 300 пар мужской обуви (комиссионные составляют 10 % от оптовой цены с НДС). В соответствии с условиями договора комиссии фактическая реализация товаров покупателям производится комиссионером, денежные средства за реализованный товар поступают в кассу комитента, счета-фактуры также выставляются от имени комитента. Половина изделий, переданных на комиссию, была реализована, денежные средства поступили в кассу комитента. В налоговом периоде изготовителем обуви была произведена оплата объявлений с рекламой обуви в газетах в сумме 4732 руб. (в том числе НДС). Все счета-фактуры, правильно оформленные, организацией получены. Реклама в газетах размещена.
Определите сумму НДС, уплачиваемую комитентом.
2.9. Организация занимается производством мебели. За налоговый период отгружено 200 комплектов по цене 26 тыс. руб. (без НДС) за комплект, из которых оплачено 100 комплектов. Получены авансы в счет предстоящих поставок – 600 тыс. руб. За аренду помещения организацией уплачено 60 тыс. руб. (без НДС), а также организация реализовала купленные ранее ценные бумаги на сумму 200 тыс. руб. Коммерческой организации на осуществление уставной деятельности передано безвозмездно имущество на сумму 12 тыс. руб. Организация получила от поставщиков и оприходовала сырье и материалы на сумму 118 тыс. руб. (в том числе НДС) и половину оплатила. Кроме того, акцептованы, но не оплачены счета за освещение, водоснабжение и подобные услуги на сумму 59 тыс. руб. (в том числе НДС), а также организации предъявлены штрафные санкции за несвоевременную поставку товаров в размере 5 тыс. руб., которые ею не признаны.
Все счета-фактуры, правильно оформленные, организацией получены. Организация ведет раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций. При этом доля расходов, связанных с реализацией ценных бумаг, не превышает 5 % совокупных расходов организации.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
2.10. Общество с ограниченной ответственностью производит медицинские инструменты и приборы. Кроме того, оно выполняет работы (услуги) для сторонних организаций, облагаемые НДС. Обществом были произведены следующие операции:
1) отгружены приборы в количестве 12 тыс. шт. при себестоимости 400 руб. и уровне рентабельности 15 %, из которых оплачено только 50 %;
2) реализованы медицинские инструменты – 1000 шт. по цене 200 руб. за единицу (входят в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 17 января 2002 г. № 19 «Об утверждении перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость»);
3) оказаны услуги на сумму (без НДС):
– своим работникам – 3 тыс. руб.,
– сторонним организациям – 19 тыс. руб.
Обществом приобретены и оприходованы материалы для производства приборов на сумму 236 тыс. руб. (в том числе НДС), а также для производства медицинских инструментов на сумму 118 тыс. руб. (в том числе НДС). Все счета-фактуры, правильно оформленные, организацией получены. Организация ведет раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
2.11. В первом налоговом периоде организацией, признающей для целей исчисления НДС выручку от реализации по мере ее оплаты:
– реализовано продукции на сумму 708 тыс. руб. (в том числе НДС). Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс. руб. покупателем был выдан простой вексель со сроком оплаты 10 апреля;
– списана дебиторская задолженность в связи истечением срока исковой давности в сумме 300 тыс. руб.;
– введено в эксплуатацию оборудование, требующее монтажа, на сумму 472 тыс. руб. (в том числе НДС). Сумма НДС, предъявленная поставщиками за услуги по монтажу, составила 36 тыс. руб. Счета-фактуры, правильно оформленные, организацией получены;
– передано городской больнице оборудование, числившееся в составе основных средств, на сумму 130 тыс. руб.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
2.12. За налоговый период ковровый комбинат произвел 3,5 тыс. м2 ковров. Себестоимость 1 м – 1000 руб., рентабельность – 15 %. Три ковра (15 м2) было передано в фабричную столовую; четыре ковра (20 м2) – в кабинеты административного корпуса фабрик; 1,2 тыс. м2 обменяно на запчасти для станков, которые получены и оприходованы; 2 тыс. м2 реализовано оптовым покупателям. Покупатель перечислил ковровому комбинату аванс в сумме 30 тыс. руб. Комбинатом получены от поставщика и оприходованы материалы на сумму 354 тыс. руб. (в том числе НДС). Все счета-фактуры, правильно оформленные, организацией получены.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
2.13. Медицинская организация оказывает населению платные медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению заболеваний, а также косметические услуги. Для оказания этих услуг используются как собственные помещения, так и взятые в аренду. Стоимость аренды составляет 23 600 руб. в месяц (в том числе НДС), арендная плата вносится 10-го числа каждого месяца.
В налоговом периоде организация приобрела два компьютера для бухгалтерии на общую сумму 59 тыс. руб. (в том числе НДС). За их доставку организация заплатила еще 590 руб. (в том числе НДС). Компьютеры поставлены на учет. Счета-фактуры получены, правильно оформлены. Приобретены лекарственные средства, которые используются для оказания как медицинских, так и косметических услуг, на сумму 33 тыс. руб. (в том числе НДС).
Организация оказала медицинские услуги на сумму 500 тыс. руб. и косметические услуги на сумму 300 тыс. руб. Выручка от реализации приведена без НДС. Организация ведет раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
2.14. Швейная фабрика шьет и реализует верхнюю мужскую одежду. В налоговом периоде реализовано 1600 пальто по отпускной цене 2000 руб.; 400 пальто по 1950 руб. – в счет ранее полученного аванса; 20 пальто передано в счет натуральной оплаты труда по себестоимости 1700 руб.; реализовано, но не оплачено 1000 пальто по 1900 руб. (отпускные цены даны без НДС).
Фабрикой получены авансы в счет будущих поставок на сумму 400 тыс. руб. Перечислены авансы поставщикам на сумму 354 тыс. руб. (в договорах поставки предусмотрена обязательная предоплата). Счета-фактуры получены, правильно оформлены. Приобретены и поставлены на учет основные средства, не требующие монтажа, на сумму 118 тыс. руб. (в том числе НДС). Счета-фактуры получены, правильно оформлены. Оприходованы ткани на сумму 708 тыс. руб. (в том числе НДС), счета-фактуры не поступили. Оплачены представительские расходы на сумму 11 тыс. 800 руб. (в том числе НДС), из них отнесены на расходы при расчете налога на прибыль – 6000 руб. (без учета НДС).
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
2.15. Малое предприятие произвело и реализовало 30 тыс. ед. продукции. Из них 8000 ед. было экспортировано (документы представлены), 4000 ед. использовано внутри предприятия на производственные нужды, 3000 ед. использовано на непроизводственные нужды, 2000 ед. выдано работникам в качестве заработной платы по себестоимости. Цена единицы продукции без НДС – 1200 руб., рентабельность – 15 %.
Предприятие получило аванс в счет предстоящей поставки продукции на сумму 42 тыс. руб. и 20 тыс. руб. от учредителя в качестве взноса в уставный фонд. Предприятие приобрело станок стоимостью 72 тыс. руб. (в том числе НДС), который поставлен на учет. Предприятие приобрело и оприходовало сырье на сумму 118 тыс. руб. (в том числе НДС). Все счета-фактуры получены, правильно оформлены.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
2.16. Организация в налоговом периоде реализовала продукцию массового потребления на 590 тыс. руб. (в том числе НДС), а также приборы и аппараты для медицинских лабораторных исследований, входящих в перечень, установленный постановлением Правительства РФ от 17 января 2002 г. № 19, на сумму 300 тыс. руб.
Организацией приобретены и оприходованы материалы для производства продукции массового потребления на сумму 354 тыс. руб. (в том числе НДС). Кроме того, приобретено и введено в эксплуатацию основное средство стоимостью 177 тыс. руб. (в том числе НДС), которое используется для производства товаров массового потребления, а также приобретены приборы и аппараты для медицинских лабораторных исследований. Организацией получен аванс в сумме 120 тыс. руб. под поставку товаров массового потребления. Все счета-фактуры получены, правильно оформлены. Организация ведет раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
2.17. Организация приняла решение подарить своим сотрудницам к 8 Марта электрические чайники. Для этих целей в декабре предыдущего года приобретено 100 электрических чайников общей стоимостью 118 тыс. руб. (в том числе НДС). Чайники оприходованы, счет-фактура получен в том же месяце. Покупная стоимость чайников соответствует уровню рыночных цен. Подарки вручены сотрудницам 6 марта.
Определите сумму НДС по данной операции.
2.18. ООО «МегаСтрой» в марте налогового периода в соответствии с заключенным договором купли-продажи предприятия как имущественного комплекса приняло по передаточному акту завод по производству строительных материалов.
Балансовая стоимость предприятия по данным передаточного акта составила 50 млн руб., в том числе: незавершенное строительство – 10 млн руб.; земельный участок – 20 млн руб.; другие объекты основных средств – 15 млн руб.; материалы – 2 млн руб.; незавершенное производство – 500 тыс. руб.; дебиторская задолженность (долги покупателей готовой продукции завода – строительных материалов) – 2 млн 500 тыс. руб.
С согласия кредиторов на ООО «МегаСтрой» переведена задолженность перед поставщиками в размере 2 млн руб. и по кредиту банка в сумме 4 млн руб.
Сумма по договору купли-продажи завода – 40 млн руб.
Определите сумму НДС.
2.19. ООО «Идеал» передает в счет вклада в уставный капитал ООО «Сигма» оборудование. По данным бухгалтерского учета, его первоначальная стоимость составляет 150 тыс. руб. На момент передачи основного средства в уставный капитал сумма начисленной амортизации составила 50 тыс. руб. НДС по этому оборудованию в размере 27 тыс. руб. ранее был принят к вычету.
Определите сумму НДС.
2.20. В III квартале ООО «Туфелька» осуществило следующие хозяйственные операции:
– в июле заключило договор с органом местного самоуправления на аренду муниципального имущества. Стоимость ежемесячной арендной платы составляет 47 тыс. 200 руб. (в том числе НДС). По условиям договора организация внесла первый платеж единовременно за три месяца: июль, август, сентябрь;
– отгрузило в июле партии женской и детской обуви под полученные в июне суммы авансов под поставки женской обуви на сумму 70 тыс. 800 руб. (в том числе НДС); детской обуви на сумму 66 тыс. руб. (в том числе НДС). НДС с аванса был начислен и уплачен за II квартал;
– реализовало в августе женской обуви на сумму 590 тыс. руб. (в том числе НДС); детской обуви на сумму 660 тыс. руб. (в том числе НДС);
– в сентябре получило суммы авансов под предстоящую реализацию детской обуви на сумму 330 тыс. руб. (в том числе НДС);
– в июле приобрело материалы для использования в производстве обуви на сумму 94 тыс. руб. (в том числе НДС);
– в августе приобрело (и поставило на учет) компьютер стоимостью 59 тыс. руб. (в том числе НДС); совершило покупку бухгалтерской программы «1С» стоимостью 17 тыс. 700 руб. (в том числе НДС), которую организация начала использовать.
Все счета-фактуры получены от продавцов, правильно оформлены.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за соответствующий налоговый период.
2.21. В I квартале в организации «Завод» начато строительство производственного цеха. За квартал стоимость строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами, составила 3 млн 600 тыс. руб. Для строительства были приобретены и отпущены материалы на сумму 1 млн 750 тыс. руб. (в том числе НДС). Кроме того, отдельные работы по строительству цеха были выполнены организацией-подрядчиком «Строитель» на сумму 2 млн 360 тыс. руб. (в том числе НДС). Акт приемки работ подписан, счет-фактура получен.
Определите НДС по указанному объекту налогообложения за I квартал.