Глава I
Общие положения
Статья 1. Предмет регулирования и цели настоящего Федерального закона
Настоящий Федеральный закон в соответствии с общепризнанными принципами и нормами международного права регулирует отношения в системе обязательного социального страхования, определяет правовое положение субъектов обязательного социального страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного социального страхования, а также устанавливает основы государственного регулирования обязательного социального страхования.
Обязательное социальное страхование – часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.
Обязательное социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, иных категорий граждан вследствие достижения пенсионного возраста, наступления инвалидности, потери кормильца, заболевания, травмы, несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, беременности и родов, рождения ребенка (детей), ухода за ребенком в возрасте до полутора лет и других событий, установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании.
Действие настоящего Федерального закона распространяется также на лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, и на иные категории граждан в случае, если законодательством Российской Федерации предусматривается уплата ими или за них страховых взносов на обязательное социальное страхование (далее также – страховые взносы).
Порядок обязательного социального страхования неработающих граждан определяется федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Действие настоящего Федерального закона не распространяется на обязательное государственное страхование, регулируемое специальным законодательством Российской Федерации.
Комментируемая статья является собирательной нормой, отражающей все положительное, нашедшее закрепление в Федеральном законе «Об основах обязательного социального страхования».
Важным следует признать утверждение о том, что обязательное социальное страхование – часть государственной системы социальной защиты населения, поскольку из ряда документов высших органов исполнительной власти вытекало, что социальное страхование стоит как бы в стороне от социальной защиты населения, лишь несколько соприкасаясь с ней[3].
Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» обозначил общие элементы страховых взносов:
страхователи;
застрахованные лица;
объект страхового начисления;
расчетная база;
расчетный период;
тариф;
порядок исчисления страхового взноса;
порядок и сроки уплаты страхового взноса.
Сущность указанных элементов законодатель попытался раскрыть в Федеральных законах «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и Законе РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»[4].
Федеральным законом «Об основах обязательного социального страхования» определены полномочия федеральных органов государственной власти в системе обязательного социального страхования, что дает возможность контроля за законотворческим процессом субъектов РФ в части оперативного выявления нормативных актов, принятых в противоречие федеральному законодательству.
Впервые в законодательстве об обязательном социальном страховании названы виды социальных страховых рисков (ст. 7), в собирательном виде представлены виды страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (ст. 8);
Недвусмысленно сказано, что бюджеты фондов обязательного социального страхования не входят в состав федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также что средства бюджетов фондов обязательного социального страхования изъятию не подлежат (ст. 16).
Заявлено об ответственности должностных лиц, допустивших нецелевое расходование средств социального страхования и иные нарушения в рассматриваемой сфере (ст. 19, 27).
Очерчен круг прав и обязанностей субъектов обязательного социального страхования (ст. 10—12).
Установлены сроки рассмотрения и разрешения споров по вопросам обязательного социального страхования (ст. 27).
Статья 2. Законодательство Российской Федерации об обязательном социальном страховании
Законодательство Российской Федерации об обязательном социальном страховании состоит из настоящего Федерального закона, иных федеральных законов и принимаемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации, а также законов и нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации.
В настоящее время на территории Российской Федерации функционируют три государственных внебюджетных фонда: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского страхования (как Федеральный, так и территориальные)[5].
Каждый из указанных фондов осуществляет свою деятельность на основании как общих, так и специально разработанных нормативных правовых актов.
Так, Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» является общим регулятором отношений в системе обязательного социального страхования, определяет правовое положение субъектов обязательного социального страхования, устанавливает основы государственного регулирования в этой области.
Согласно ст. 13 указанного Закона государственным органом, осуществляющим управление системой обязательного социального страхования, является Правительство РФ.
Государственным внебюджетным фондам в этой системе отведена роль страховщиков (собирателей денежных средств), создаваемых Правительством РФ и действующих в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Пенсионный фонд РФ – это государственный внебюджетный фонд, предназначенный для обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, образованный постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г[6]. в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в Российской Федерации.
Сущность Пенсионного фонда РФ определена Бюджетным кодексом РФ, Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 168-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении»[7], Положением «О Пенсионном фонде Российской Федерации (России)», Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации»[8], Федеральным законом о бюджете Пенсионного фонда РФ на текущий год (в настоящее время – Федеральный закон «О бюджете Пенсионного Фонда Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»)[9] и другими федеральными законами.
Пенсионный фонд РФ опосредует финансовую деятельность государства. Государство собирает, распределяет и использует средства Пенсионного фонда РФ для осуществления стоящих перед ним социальных задач: выплаты пенсий и социальных пособий[10].
Пенсионный фонд РФ формируется только на федеральном уровне.
Сущность Фонда социального страхования РФ определена Бюджетным кодексом РФ, федеральными законами «Об основах обязательного социального страхования», «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан»[11], от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию»[12], от 22 декабря 2005 г. № 180-ФЗ «Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году»[13], а также постановлением Правительства РФ от 12 декабря 1994 г. № 101 «О Фонде социального страхования Российской Федерации»[14], Указом Президента РФ от 7 августа 1992 г. № 822 «О Фонде социального страхования Российской Федерации»[15], Федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования РФ на текущий год (на сегодняшний день, Федеральный закон «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»)[16].
Фонд социального страхования РФ объединяет центральный аппарат, региональные отделения, центральные отраслевые отделения, а также филиалы отделений Фонда.
Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ созданы во исполнение Закона РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации». Правовой режим этих фондов определен Уставом Федерального фонда обязательного медицинского страхования, утв. постановлением Правительства РФ от 29 июля 1998 г.[17], а также Положением о территориальном фонде обязательного медицинского страхования, утв. постановлением Верховного Совета РФ от 24 декабря 1993 г. «О порядке финансирования обязательного медицинского страхования на 1993 год»[18].
Статья 3. Основные понятия и термины, используемые в настоящем Федеральном законе
Для целей настоящего Федерального закона используются следующие понятия и термины:
страховой взнос – обязательный платеж на обязательное социальное страхование;
тариф страхового взноса – ставка страхового взноса, установленная на конкретный вид обязательного социального страхования с начисленных выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц;
социальный страховой риск – предполагаемое событие, при наступлении которого осуществляется обязательное социальное страхование;
страховой случай – свершившееся событие, с наступлением которого возникает обязанность страховщика, а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, – также и страхователей осуществлять обеспечение по обязательному социальному страхованию;
обеспечение по обязательному социальному страхованию (далее – страховое обеспечение) – исполнение страховщиком, а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, – также и страхователем своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством страховых выплат или иных видов обеспечения, установленных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования;
страховой стаж – суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов;
средства обязательного социального страхования – денежные средства и имущество, которые находятся в оперативном управлении страховщика конкретных видов обязательного социального страхования.
Впервые нормативное понятие пенсионных страховых взносов было официально закреплено в ст. 1 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования», согласно которому страховые взносы представляют собой обязательные платежи на государственное пенсионное страхование, которые их плательщики уплачивают в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Данное понятие содержит ссылку лишь на один из элементов страховых взносов – обязательность, что делает невозможным отграничение взносов от налогов и в принципе не раскрывает понятие страховых взносов как самостоятельного вида платежей.
В статье 3 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» дано более развернутое понятие страховых взносов в сфере пенсионного обеспечения:
страховые взносы – это индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.
Указанное определение дает понятие только конкретного вида страховых взносов – пенсионных, тем не менее, по сравнению с определением, данным в Федеральном законе «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования» является наиболее полным и отражает основные характеристики страхового взноса в целом, подчеркивая их индивидуальность, возмездность и обязательность.
Согласно ст. 3, 4, 12, 13 Федерального закона «Об основах обязательного социального страхования» страховой взнос представляет собой обязательный платеж, имеющий всеобщий характер и уплата которого осуществляются на основании федеральных законов о конкретных видах обязательного социального страхования.
Указанная дефиниция также отражает лишь один из признаков взносов – обязательность, приписывая таким платежам всеобщий характер. Что предопределяет такую всеобщность и в чем она выражается – абсолютно не ясно.
Отношения, связанные с уплатой страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний, регулируются федеральными законами «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов», «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2007 год».
В соответствии со ст. 3 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» страховой взнос – это обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику.
Исходя из определений, данных в различных федеральных законах, невозможно определить правовую природу страховых взносов как самостоятельной категории обязательных платежей, выделить конкретные признаки, присущие только страховым взносам, четко сформировать специфику каждого вида страхового взноса.
На основании изложенного в ст. 3 Федерального закона «Об основах обязательного социального страхования» следует дать общее понятие страховых взносов, четко отграничивающее указанные платежи от иных видов доходов, определяющее их специфику и роль в системе социального страхования.
Исходя из проведенного анализа таких правовых категорий, как налоги, неналоговые платежи и страховые взносы, возможно сформировать следующее понятие страховых взносов:
страховые взносы – это обязательные, индивидуально-возмездные платежи, составляющие самостоятельный вид доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, территориальные фонды обязательного медицинского страхования), образуемый за счет отчислений страхователей в пользу застрахованных лиц, в целях формирования страхового социального обеспечения физических лиц и неуплата которых влечет принудительное взыскание исчисленных платежей государственными внебюджетными фондами.
В Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» следует ввести ст. 3.1, в которой указать виды страховых взносов, подлежащих уплате в настоящее время.
Одним из наиболее спорных вопросов является такой элемент налога, как налоговая ставка и страхового взноса как тариф.
Что же это означает – различные элементы обязательных платежей или всего лишь разные наименования сходных элементов.
Исходя из законодательно установленной дефиниции налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст. 53 Налогового кодекса РФ).
Как следует из положений Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», понятие «страховые тарифы» применяется только в отношении страхователей, уплачивающих страховые взносы с начислений физическим лицам (ст. 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). В отношении страхователей, которые платят взносы за себя, используется понятие «фиксированный платеж» (ст. 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
Страховой тариф – это размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Такое определение дано в п. 1 ст. 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Иными словами, тариф – это ставка для начисления страховых взносов к уплате[19].
По мнению М.Ю. Тихомирова, тариф страхового взноса – ставка страхового взноса, установленная на конкретный вид обязательного социального страхования с начисленной оплаты труда по всем основаниям (доходам) застрахованных лиц[20].
Таким образом, понятие «тариф» используется в случае необходимости установить процентное соотношение расчетной базы страхового взноса.
Однако Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» содержит исключение в отношении страховых взносов, уплачиваемых страхователями за себя. К установлению указанной категории страховых взносов такой элемент, как тариф, не применяется, поскольку фиксированный платеж является твердым.
Не применяется тариф и к установлению страховых взносов на обязательное медицинское страхование, поскольку нормативный платеж в расчете на одного жителя в год устанавливается в твердой сумме, на его основании в соответствующих бюджетах закладывается конкретная сумма, исходя из пропорции которой осуществляется расчет страховых взносов, подлежащих уплате (ст. 17 Закона РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»).
В соответствии со ст. 21 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» страховые тарифы, дифференцированные по классам профессионального риска, устанавливаются федеральным законом. На 2008 г. для страхователей страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных (а в соответствующих случаях – к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору) в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска установлены ст. 1 Федерального закона от 21 июля 2007 г. № 186-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»[21].
Таким образом, мы приходим к выводу о том, что правовая природа налоговой ставки совпадает с правовой природой страхового тарифа, а причина различного наименования сходных по существу элементов состоит в специфике страховых правоотношений и как следствие – разработке для последних специальных терминов.
В комментируемой статье наряду с понятиями «страховой взнос» и «тариф страхового взноса» дается определение понятий «социальный страховой риск» и «страховой случай».
Сущность дефиниции «социальный страховой риск» заключается в следующем:
рисковые события, от которых проводится социальное страхование, касаются и неработающих граждан;
предлагается определение понятия не просто социального риска, а социального страхового риска. Это дает основание полагать, что законодатель четко осознавал фактическое существование опасных, неблагоприятных событий, которые признаются социальными рисками, и иных событий, также воздействующих на социальное положение и материальное благополучие граждан, но не являющихся страховыми случаями. К последним, как известно, относятся события и/или их последствия, возникшие вследствие умысла, грубой неосторожности застрахованного лица и др[22].
Примерным показателем раскрытия понятия страхового случая можно считать письмо ФСС РФ от 18 августа 2004 г. № 02—18/11-5676 согласно которому одним страховым случаем временной нетрудоспособности следует считать случай временной нетрудоспособности, завершенный одним законченным периодом нетрудоспособности, удостоверенный листком нетрудоспособности (с учетом всех листков нетрудоспособности, выданных в продолжение первичного листка нетрудоспособности)[23].
Сущность дефиниции «обеспечение по обязательному социальному страхованию» являет собой обязательство страховщика выплатить застрахованному лицу нормативно – определенную страховую сумму.
Говоря о страховом стаже применительно к обязательному пенсионному страхованию в Российской Федерации, следует обратиться к ст. 2 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», в соответствии с которой страховой стаж – это учитываемая при определении права на трудовую пенсию суммарная продолжительность периодов работы и (или) иной деятельности, в течение которых уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, а также иных периодов, засчитываемых в страховой стаж. Таким образом, с 1 января 2002 г. уже не трудовой, а страховой стаж является условием, определяющим право на трудовую пенсию.
О страховом стаже в сфере обязательного социального страхования необходимо знать следующее.
Выплату пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами предусматривает ст. 183 Трудового кодекса РФ. Однако такие законы, необходимость принятия которых вытекает из комментируемой статьи, до недавнего времени отсутствовали.
В связи с этим Конституционный Суд РФ вынес Определение от 2 марта 2006 г. № 16-О[24], в котором обязал федерального законодателя урегулировать порядок и условия реализации конституционного права каждого гражданина на социальное обеспечение в случае болезни и ввести новый правовой порядок не позднее 1 января 2007 г. Это сделал Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».
6 февраля 2007 г. Минздравсоцразвития России издан приказ № 91 «Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам»[25]. Таким образом, механизм подсчета страхового стажа законодательно определен.
Статья 4. Основные принципы осуществления обязательного социального страхования
Основными принципами осуществления обязательного социального страхования являются:
устойчивость финансовой системы обязательного социального страхования, обеспечиваемая на основе эквивалентности страхового обеспечения средствам обязательного социального страхования;
всеобщий обязательный характер социального страхования, доступность для застрахованных лиц реализации своих социальных гарантий;
государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;
государственное регулирование системы обязательного социального страхования;
паритетность участия представителей субъектов обязательного социального страхования в органах управления системы обязательного социального страхования;
обязательность уплаты страхователями страховых взносов;
ответственность за целевое использование средств обязательного социального страхования;
обеспечение надзора и общественного контроля; автономность финансовой системы обязательного социального страхования.
Принцип государственной гарантии соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика является прямым следствием принципа государственного регулирования системы обязательного социального страхования и заключается в наличии системы государственного контроля за финансовой деятельностью страховщиков.
Ярким примером воплощения данных принципов явилось принятие Конституционным Судом РФ 10 июля 2007 г. Постановления № 9-П, согласно которому впредь до установления законодателем соответствующего правового регулирования – исходя из принципа непосредственного действия Конституции Российской Федерации и с учетом особенностей отношений между государством и Пенсионным фондом Российской Федерации и между государством, страхователями и застрахованными лицами – право застрахованных лиц, работавших по трудовому договору, на получение трудовой пенсии с учетом предшествовавшей ее назначению (перерасчету) трудовой деятельности при неуплате или ненадлежащей уплате их страхователями (работодателями) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации должно обеспечиваться государством в порядке исполнения за страхователя обязанности по перечислению Пенсионному фонду Российской Федерации необходимых средств в пользу тех застрахованных лиц, которым назначается трудовая пенсия (производится ее перерасчет), за счет средств федерального бюджета[26].
Принцип обязательности уплаты страхователями страховых взносов и (или) налогов состоит в следующем.
В Определении от 12 апреля 2005 г. № 165-О Конституционный Суд РФ исходит из того, что страховые взносы по своей правовой природе не являются налоговыми платежами[27].
Что же сближает страховые взносы и налоги?
Как показывают научная теория и законодательство, – обязательность их уплаты, обеспечиваемая сходными мерами контроля и государственного принуждения[28]. Этот признак выражается в том, что уплата как налогов, так и страховых взносов обусловлена государственной необходимостью. Поэтому неуплата как налога, так и страхового взноса влечет ответственность в виде наложения на неплательщиков штрафных (налоговых санкций в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ и финансовых санкций – ст. 27 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ст. 22 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»), а также сопровождается начислением пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ, ст. 26 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ст. 22.1 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», ст. 27 Закона РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»). В остальном их признаки качественно не совпадают.
В соответствии с положениями ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований[29].
Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» отразил общий для всех видов обязательного социального страхования принцип целевого расходования денежных средств как обязательного социального страхования, так и иных бюджетных средств, получаемых фондами, заложенный в ст. 147 Бюджетного кодекса РФ.
Указанные положения подлежат реализации посредством закрепления ответственности государственных внебюджетных фондов в Особенной части Бюджетного кодекса РФ.
Статья 5. Полномочия федеральных органов государственной власти в системе обязательного социального страхования
К полномочиям федеральных органов государственной власти в системе обязательного социального страхования относятся:
установление основ правового регулирования обязательного социального страхования;
установление видов обязательного социального страхования;
установление круга лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию и имеющих право на страховое обеспечение;
установление условий назначения и размеров страхового обеспечения;
установление порядка принятия бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования и порядка их исполнения;
утверждение бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального страхования и отчетов об их исполнении;
установление тарифов страховых взносов на конкретные виды обязательного социального страхования;
установление базы для начисления страховых взносов, в том числе предельной величины этой базы, а также порядка взимания страховых взносов и порядка осуществления страховых выплат;
установление ответственности субъектов обязательного социального страхования при нарушении законодательства Российской Федерации;
определение порядка хранения средств обязательного социального страхования и гарантий устойчивости финансовой системы обязательного социального страхования;
управление системой обязательного социального страхования.
Комментируемой статьей устанавливаются полномочия федеральных органов государственной власти по регулированию системы обязательного социального страхования.
Основная часть перечисленных в статье полномочий вытекает из статуса средств обязательного социального страхования как федеральной собственности и соответственно положений ст. 71 Конституции РФ, согласно которой федеральная государственная собственность и управление ею отнесены к предмету исключительного ведения Российской Федерации.
Часть предусмотренных комментируемой статьей полномочий предусмотрена также иными актами законодательства РФ. В первую очередь это касается бюджетного процесса в сфере обязательного социального страхования. В частности, положениями Бюджетного кодекса РФ уже предусмотрена процедура представления, рассмотрения и утверждения бюджетов государственных внебюджетных фондов и отчетов об их исполнении.
Вопросы определения порядка хранения средств обязательного социального страхования и управления системой обязательного пенсионного страхования в соответствии с положениями Федерального закона «Об основах обязательного социального страхования» в целом отнесены к компетенции Правительства РФ.
Вопросы обеспечения финансовой устойчивости и сбалансированности системы обязательного социального страхования, в том числе путем обеспечения поступления обязательных платежей в объеме, предусмотренном бюджетами государственных внебюджетных фондов, в некоторой степени уже урегулированы ст. 5 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», предусматривающей субсидиарную ответственность государства по обязательствам Пенсионного фонда[30].
Статья 6. Субъекты обязательного социального страхования
1. Субъекты обязательного социального страхования – участники отношений по обязательному социальному страхованию.
2. Субъектами обязательного социального страхования являются страхователи (работодатели), страховщики, застрахованные лица, а также иные органы, организации и граждане, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Страхователи – организации любой организационно-правовой формы, а также граждане, обязанные в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы, а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, выплачивать отдельные виды страхового обеспечения. Страхователями являются также органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, обязанные в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы. Страхователи определяются в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Страховщики – некоммерческие организации, создаваемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования для обеспечения прав застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию при наступлении страховых случаев.
Застрахованные лица – граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
3. Посредническая деятельность в системе обязательного социального страхования не допускается.
В соответствии со ст. 3 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» страхователями признаются юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
физических лиц, выполняющих работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;
физических лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем.
физических лиц, выполняющих работу на основании гражданско-правового договора.
Статья 6 настоящего Федерального закона устанавливает конкретные сроки регистрации в качестве страхователя у страховщика.
Ранее в судебной практике возникали споры, связанные с применением налогового, а не страхового порядка привлечения нарушителей к ответственности за несвоевременную регистрацию в качестве страхователя.
Указанные споры порождали проведение у страхователей камеральных проверок отделением ФСС Российской Федерации, в ходе проведения которых должностными лицами отделений ФСС Российской Федерации устанавливались нарушения срока подачи заявления о регистрации (постановке на учет) в исполнительный орган ФСС Российской Федерации, в связи с чем страховщиком принимались решения о привлечении страхователя к ответственности по п. 1 ст. 116 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 5000 руб. за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в Фонде, установленного ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации.
Однако страховщиком не было учтено, что налоговая ответственность за правонарушения в области обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Налоговым кодексом РФ не предусмотрена, в связи с чем арбитражные суды обоснованно указывают на отсутствие правовых оснований в данном случае для квалификации действий страхователей по норме Налогового кодекса РФ.
Ответственность субъектов страхования по Федеральному закону «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных образований» предусмотрена в ст. 19 названного Закона. В случае уклонения страхователя от регистрации применяется ст. 19, которая предусматривает, что нарушение установленного ст. 6 настоящего Федерального закона срока регистрации в качестве страхователя у страховщика более чем на 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч руб.
С учетом изложенного являются правильными выводы арбитражных судов об отсутствии в данном случае правовых оснований применять к плательщику страховых взносов положения ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации[31].
Статьей 6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» определяется круг страхователей в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации.
В данном случае интересен тот факт, что редакция статьи является фактически идентичной редакции ст. 235 Налогового кодекса РФ, определяющей круг плательщиков единого социального налога. Это не удивительно, поскольку круг налогоплательщиков, уплачивающих единый социальный налог, и круг страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, практически идентичны друг другу.
Согласно положениям статьи всех страхователей можно условно разделить на три группы:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам.
Речь идет о работодателях, производящих выплаты наемным работникам по трудовому договору, заключаемому в соответствии с Трудовым кодексом РФ[32]. При этом следует отметить, что в тексте ст. 6 правомерно не используются понятия «работодатель» и «наемный работник», поскольку действующее законодательство РФ предусматривает ряд случаев, когда лицо, осуществляющее выплаты физическому лицу по договору, не являющемуся трудовым, тем не менее, обязано осуществлять с этих выплат отчисления на обязательное пенсионное страхование. Прежде всего речь идет о договорах гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (например, о договорах подряда или договорах возмездного оказания услуг), а также об авторских договорах[33];
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (ст. 6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
Вышеперечисленные страхователи уплачивают страховые взносы сами за себя, т. е. выступают одновременно в двух качествах – страхователей и застрахованных лиц.
Еще одна особенность этой категории страхователей состоит в том, что в случае наличия у них договора с физическими лицами, за которых в соответствии с законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании необходимо осуществлять уплату страховых взносов в Пенсионный фонд, эта категория страхователей осуществляет уплату страховых взносов по двум основаниям. Иными словами, если индивидуальный предприниматель заключает трудовой договор с наемным работником, то он обязан осуществлять уплату страховых взносов и за своего наемного работника, и за себя[34];
3) физические лица, приравненные к страхователям, добровольно вступающие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Это физические лица, работающие за пределами РФ, осуществляющие уплату страховых взносов за себя, физические лица, осуществляющие уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за другое физическое лицо, за которое не осуществляется уплата страховых взносов страхователем в соответствии с Законом о пенсионном страховании, а также физические лица, которые имеют право добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в части уплаты страховых взносов сверх установленного для них минимального размера фиксированного платежа[35].
В соответствии со ст. 2 Закона РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» при обязательном медицинском страховании неработающего населения страхователем является местная администрация.
Наряду со страхователями в числе основных субъектов обязательного социального страхования следует выделить страховщиков.
До внесения изменений в Бюджетный кодекс РФ Федеральным законом от 26 апреля 2007 г. № 63-ФЗ состав системы государственных внебюджетных социальных фондов, не консолидированных в федеральном бюджете, определялся ст. 144 Бюджетного кодекса РФ:
Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования Российской Федерации,
Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования[36].
В настоящее время ст. 144 Бюджетного кодекса РФ определяет состав не государственных внебюджетных фондов как таковых, а их бюджетов.
Единый нормативный акт, содержащий четкий перечень государственных внебюджетных фондов, на сегодняшний день отсутствует в российском законодательстве.
Государственные внебюджетные фонды появились в финансовой системе России в начале 90-х гг. ХХ в. Сначала был образован Пенсионный фонд РФ, а затем и другие фонды. Они были созданы в целях эффективной реализации социальных задач, а именно: выплаты пенсий, пособий, материальной помощи, медицинского обслуживания и. т.д.
Бюджетным кодексом РФ установлен исчерпывающий перечень бюджетов государственных внебюджетных фондов (ст. 144 Бюджетного кодекса РФ). Как такового перечня государственных внебюджетных фондов на сегодняшний момент не существует, поскольку ст. 143 Бюджетного кодекса РФ утратила силу. Однако по аналогии закона исходя из перечня бюджетов государственных внебюджетных фондов можно сделать соответствующий вывод об их составе.
Помимо государственных внебюджетных фондов к числу страховщиков следует отнести негосударственные пенсионные фонды.
Негосударственные пенсионные фонды, созданные в соответствии с федеральными законами для осуществления деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению участников фондов в соответствии с заключенными с ними договорами, а также деятельности в качестве страховщика по обязательному и профессиональному пенсионному страхованию, считаются не фондами, а особой организационно-правовой формой некоммерческих организаций социального обеспечения (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 7 мая 1998 г. «О негосударственных пенсионных фондах»[37]), хотя их правовое положение весьма близко к статусу обычного фонда. Вместе с тем деятельность таких фондов связана с исключительно коммерческим использованием денежных средств граждан и распределением между ними полученных в результате доходов. Поэтому их некоммерческая природа вызывает серьезные сомнения.
Статья 7. Виды социальных страховых рисков. Страховые случаи
1. Видами социальных страховых рисков являются:
1) необходимость получения медицинской помощи;
2) утрата застрахованным лицом заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица) или другого дохода в связи с наступлением страхового случая;
3) дополнительные расходы застрахованного лица или членов его семьи в связи с наступлением страхового случая.
1.1. Страховыми случаями признаются достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца, заболевание, травма, несчастный случай на производстве или профессиональное заболевание, беременность и роды, рождение ребенка (детей), уход за ребенком в возрасте до полутора лет и другие случаи, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
2. При наступлении одновременно нескольких страховых случаев порядок выплаты страхового обеспечения по каждому страховому случаю определяется в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
К числу видов социальных страховых рисков комментируемая статья в предыдущей редакции относила такие правовые категории, как необходимость получения медицинской помощи, временная нетрудоспособность, трудовое увечье и профессиональное заболевание, материнство, инвалидность, наступление старости, потеря кормильца, признание безработным, смерть застрахованного лица или нетрудоспособных членов его семьи, находящихся на его иждивении.
Перечень страховых рисков ограничивался девятью правовыми дефинициями и являлся исчерпывающим.
Более того, ранее комментируемая статья, по существу, отождествляла страховые риски и страховые случаи.
С принятием Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» ситуация изменилась, перечисленные страховые риски трансформировались в страховые случаи[38], перечень которых перестал быть закрытым.
Закон об организации страхового дела в п. 1 ст. 9 определяет страховой риск как предполагаемое событие, на случай наступления которого проводится страхование[39]. Его необходимыми признаками являются вероятность и случайность его наступления.
Система отношений по страховому управлению рисками основывается на особом свойстве риска – его способности подвергаться страховой защите, обеспечиваться страховым покрытием, что условно может быть определено как страховая способность риска[40].
Наступление обстоятельства, определенного в качестве страхового риска, означает его превращение в страховой случай. Вместе с тем эти понятия не совпадают. Страховой риск – возможность или вероятность наступления определенного обстоятельства; страховой случай – обстоятельство, уже наступившее, фактически совершившееся[41].
Таким образом, п. 1 комментируемой статьи к числу страховых рисков относит необходимость получения медицинской помощи; утрату застрахованным лицом дохода и дополнительные расходы застрахованного лица или членов его семьи.
Пункт 2 комментируемой статьи перечислил наиболее актуальные и часто встречающиеся в повседневной жизни страховые случаи, указав на возможность наступления иных страховых случаев, при наличии их установления федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
К иным, не поименованным в п. 2 комментируемой статьи, страховым случаям следует отнести признание гражданина безработным.
В отношении временной нетрудоспособности следует отметить, что до 1 января 2007 г. размер оплаты по больничному листу зависел от продолжительности непрерывного трудового стажа. Конституционный Суд РФ Определением от 2 марта 2006 г. № 16-О[42] признал положения, увязывающие право на получение пособия по временной нетрудоспособности и его размер с длительностью непрерывного трудового стажа, противоречащими Конституции РФ и вменил федеральному законодателю в обязанность обеспечить введение нового правового регулирования порядка и условий реализации конституционного права каждого на социальное обеспечение в случае болезни с 2007 г., что и было сделано путем принятия Федерального закона «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (ред. от 9 февраля 2009 г.)[43].
Конец ознакомительного фрагмента.