Как стать бухгалтером НКО, если ты не учился на бухгалтера?. Часть 2. Налоги (А. Ю. Ананьев)

Любое юридическое лицо занимается экономической деятельностью, поэтому обязательно имеет регистрацию в Федеральной налоговой службе. И каждое юридическое лицо выбирает систему налогообложения, по которой определяет способ расчета налогов.

Для НКО чаще всего применимы две системы налогообложения: общая и упрощенная.

Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО)

Если организация не уведомляла налоговые органы о желании перейти на специальную систему налогообложения, по-умолчанию у нее будет общая система налогообложения.

Какие налоги требуется платить на ОСН:

– налог на прибыль организации (НПО) – до 20%;

– налог на добавленную стоимость (НДС) – до 18%;

– налог на имущество организации – до 2.2%.

Большое неудобство для ОСНО заключается в отчетности. Помимо того, что отчеты на этой системе налогообложения сдаются ежеквартально, самым большим неудобством можно назвать обязанность сдавать отчет по НДС исключительно в электронном виде. Сдать нулевую декларацию по всем налогам ОСН можно в бумажном виде только при полном отсутствии движения средств. Любая комиссия банка или штраф заставят организацию перейти на передачу отчетов с цифровой подписью, что приведет к дополнительным финансовым расходам организации.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

На УСН все три налога из общей системы налогообложения заменяются на один, по фиксированной ставке.

Т.е. на УСН нет налога на прибыль организации, НДС и налога на имущество.

Исключение – налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

При выборе УСН организация выбирает один из двух объектов налогообложения:

– «доходы» – налог уплачивается с суммы доходов. Ставка налога обычно составляет 6%.

– «доходы минус расходы» – Налог уплачивается с суммы дохода, уменьшенной на величину расхода. Ставка налога составляет 15% (или минимальный налог 1% от дохода, если расходы превышают доходы). В некоторых регионах ставка этого налога по УСН может снижаться до 5%.

ВАЖНО! Будьте осторожны, под расходами государство понимает далеко не все наши реальные расходы. Уменьшить налогооблагаемую базу можно только за счет расходов обоснованных и документально подтвержденных. И часто налоговая инспекция оспаривает обоснованность расходов. Разумеется, налоговая инспекция хочет собрать больше налогов, поэтому эти споры часто бывают не в пользу организации.

Есть определенные требования для перехода на УСН, но для НКО из можно упростить до следующих:

– вновь зарегистрированная организация;

– доля других организаций в зарегистрированной НКО не превышает 25%.

Следует отметить, что в случае аренды некоммерческой организацией государственного или муниципального имущества или при оплате услуг иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, организация на УСН может считаться налоговым агентом по НДС. Тогда, с одной стороны, она обязана отчитываться по НДС, а с другой стороны – может вернуть сумму переплаты в размере НДС.

Какую систему налогообложения выбрать?

Подавляющему большинству НКО мы рекомендуем всегда выбирать УСН «доходы», 6%.

Почему? Вот несколько аргументов:

– По каждому налогу требуется предоставлять декларацию (это такой вид отчета). На УСН это один налог и одна декларация раз в год, на ОСНО – три налога и декларации ежеквартально, т.е. 4 раза в год. Причем, при наличии движения средств, декларацию по НДС обязательно электронным способом.

– В общем случае НКО, которая не занимается предпринимательством, освобождена от уплаты налога с дохода. Но налоговая вправе посчитать полученные средства нецелевыми или их расход нецелевым расходом, тогда эти средства подлежат налогообложению. В этом случае нужно выбрать, какой налог Вы хотели бы заплатить в этой ситуации: 20% на ОСН, 15% на УСН «доходы минус расходы» или 6% на УСН «доходы».

– С организацией, которая платит налог только с доходов, нет смысла обсуждать, что она считала бы расходом. Нет предмета спора о расходах – нет претензий, проверок и судов от налоговой.

Кроме того, организации на УСН «доходы» имеют право уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, уплаченных в том же налоговом периоде.

При этом, сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Т.е., например, если налог на УСН составляет 10 тысяч рублей, а страховых взносов уплачено на сумму 7 тысяч рублей, то налог можно уменьшить только на 5 тысяч, т.е. сумма налога к оплате составит 5 тысяч рублей (50% от исчисленного налога).

Какие еще бывают налоги?

Независимо от системы налогообложения, если у организации есть объект налогообложения, она должна подавать декларации и платить следующий налоги:

– транспортный налог, если организация владеет транспортными средствами;

– земельный налог, если организация владеет земельными участками, пользуется ими на праве бессрочного пользования или на праве пожизненного наследуемого владения;

– водный налог, если организация пользуется акваторией водных объектов, использует ее для забора воды или для сплава древесины.

Организации, которые платят деньги или дарят материальные ценности физическим лицам, они должны также платить НДФЛ (налог на доход физических лиц) в размере 13% от полученного физическим лицом дохода.