32. Вексельные кредиты, особенности предоставления и аудит.
В банковской практике среди вексельных кредитов наибольшее распространение получил предъявительский вексельный кредит в виде учета коммерческими банками векселей третьих лиц.
В рамах проверки данной операции аудитором запрашивается следующий пакет документов:
1) Положение о вексельном кредитовании.
2) Регламент по работе с векселями третьих лиц.
3) Инструкция о порядке отражения выдачи и погашения вексельных кредитов.
4) Меморандум об учетной политике коммерческого банка.
5) Баланс коммерческого банка за отчетный год.
6) Ведомость остатков по балансовым счетам 512—519 в разрезе векселедателей.
7) Договор на наиболее крупную сумму сделок с векселями за проверяемый период.
8) Лицевые счета отдельных векселедателей.
9) Заключение специалистов коммерческого банка об обеспеченности и ликвидности учитываемых векселей.
10) Журналы внесистемного учёта по векселям, находящихся в портфеле коммерческого банка.
11) Распоряжение в адрес бухгалтерии по операциям с учтенными векселями.
12) Полный баланс ДЕПО на отчётную дату.
На основании представленных документов по векселям сторонних эмитентов, находящихся в портфеле коммерческого банка, необходимо:
1) Провести анализ динамики и структуры вексельного портфеля коммерческого банка на основе данных баланса на начало года и на последнюю отчётную дату.
2) Определить соблюдение установленных лимитов вложений на отчетную дату и соблюдение санкционированности вложений в векселя сторонних эмитентов по запрошенным договорам сделок с векселями.
3) Оценить правильность ведения коммерческим банком депозитарного учета приобретенных в свой портфель векселей третьих лиц.
4) По подлинникам векселей, хранящихся в депозитарии коммерческого банка, проверить правильность их оформления и подлинность.
5) По погашенным в проверяемый период векселям оценить правильность отражения в бухгалтерском учёте дисконта, связанного с принятием векселей к учёту.