27. Порядок проведения операций по корреспондентским счетам кредитной организации.
Корреспондентские отношения между банками должны быть основаны на двустороннем договоре, как при прямых корреспондентских отношениях, так и при установлении корреспондентских отношений между банками и РКЦ. При аудите необходимо обратить внимание на то, что договор должен быть подписан лицами, имеющими соответствующие полномочия и заверен печатями 2-х сторон. Печати должны быть четкими, форма заполнения – любая.
Аудит соблюдения порядка открытия корсчетов включает:
1) Проверку наличия в юридических делах коммерческих банков-респондентов всех обязательных документов.
2) Сопоставление количества заключенных договоров о корреспондентских отношениях с записями в книге регистрации договоров.
3) Проверку правильности оформления договора.
4) Сопоставление данных, указанных в справах на открытие корсчета и остатков средств на них с данными книги регистрации договоров, книги открытых счетов и лицевых счетов корсчета.
Аудит порядка закрытия счёта:
1) Выявление коммерческого банка-респондента, счета которого являются закрытыми на дату составления отчётности на основании записи в книге регистрации счетов и книге регистрации договоров.
2) Выявление, по чьей инициативе осуществляется закрытие корсчета.
3) Проверка наличия картотеки к внебалансовому счету 90903 по данному коммерческому банку-респонденту.
4) Наличие письменного заявления коммерческого банка-респондента о закрытии счёта ЛОРО, либо наличие предписаний ЦБ РФ об ограничении или запрете операций коммерческого банка-респондента по счёту НОСТРО.
5) Проверка наличия неиспользованных денежных чеков коммерческого банка-респондента.
6) Выяснение наличия фактов отражения операций по лицевому счету в день принятия заявления.
7) Проверка правильности и своевременности перечисления остатков денежных средств с закрывшегося счёта ЛОРО.
8) Наличие копий заказных писем – уведомлений в кредитную организацию по месту нахождения взыскиваемых средств при наличии картотеки неоплаченных расчетных документов из-за отсутствия средств на корсчете ЛОРО.
Аудит обоснованности и своевременности совершения операций по корсчёту включает:
1) Проверку своевременности перечисления денежных средств, списанных со счета клиента.
2) Выяснение суммы, списанной с корсчета кредитной организации, но не отнесенной на соответствующий счет клиента, путем сопоставления выписки по корсчету из РКЦ и сводного платежного поручения.
3) Проверку своевременности зачисления выявленных сумм на балансовый счёт 47417 «Сумма, списанная с корсчета до выяснения».
4) Проверку своевременности зачисления на соответствующий счет денежных средств, поступивших на корсчет кредитной организации в РКЦ.
5) Сопоставление данных выписки по корсчету из РКЦ с данными по платежному поручению и лицевому счёту.