9. Аттестация и лицензирование на право осуществления аудиторской деятельности
Аттестация – проверка квалификации лиц, которые хотят заниматься аудиторской деятельностью. Выдается квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока действия по направлениям:
1) аудит кредитных организаций;
2) страховой аудит;
3) аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;
4) общий аудит, т. е. аудит прочих экономических субъектов.
В настоящее время разрабатываются документы, регулирующие вопросы аттестации аудиторов, которые будут проводить проверки отчетности на соответствие Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).
К лицам предъявляются следующие требования:
1) наличие документа о высшем экономическом или юридическом образовании, но такое образование должно быть получено в российских заведениях, имеющих государственную аккредитацию;
2) наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее 3 лет из последних 5 лет.
УФО разрабатывает дополнительные требования. Основания для аннулирования квалификационного аттестата:
1) установление факта получения аттестата с использованием подложных документов;
2) вступление в силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;
3) установление факта несоблюдения аудитором требований ст. 8 (аудиторской тайны) и ст. 12 (независимости аудитора) Федерального закона «Об аудиторской деятельности»;
4) установление факта систематического нарушения аудитором требований законодательства или стандартов аудиторской деятельности;
5) установление факта подписания аудитором аудиторского заключения без проведения проверки (заведомо ложного заключения);
6) установление факта, что в течение 2 календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность;
7) нарушение аудитором требований о прохождении обучения.
Решения об аннулировании принимается УФО. Лицо может через суд обжаловать решение в течение 3 месяцев со дня вынесения решения, дня получения официального решения. Лицензирование осуществляется в соответствии с законодательством, требования разрабатываются УФО. Каждый аудитор, получив аттестата, обязан в течение каждого календарного года, начиная со следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программе повышения квалификации, разработанной и утвержденной ЦАЛАК, в УМЦ или иных организациях, определяемых ЦАЛАК и утверждаемых Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, в объеме не менее 40 ч. Подтверждением повышения квалификации аудитора является документ установленного образца. Претенденты на получение квалификационного аттестата аудитора представляют в Министерство финансов РФ через учебно-методические центры подготовки и переподготовки аудиторов следующие документы:
1) заявление в печатном виде о допуске к аттестации;
2) заверенную в установленном порядке копию диплома о высшем экономическом или юридическом образовании;
3) заверенную в установленном порядке копию трудовой книжки;
4) свидетельство Министерства образования РФ о признании эквивалентности иностранного документа об образовании;
5) копию платежного документа о внесении платы за проведение аттестации;
6) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по местожительству РФ. На основании полного комплекса документов УМЦ формируют списки групп претендентов на сдачу квалификационного экзамена в количестве не менее 10 и не более 20 человек.